майна в рахунок внеску до статутного капіталу (просте товариство). Ця різниця списується на рахунок 91. Сальдо за рахунком 58 має підтверджуватися аналітичної інформації про склад, кількість та вартість цінних паперів, зазначеної в книзі реєстрації (обліку) цінних паперів. p align="justify"> Аудиторам слід підтвердити відповідність методу оцінки собівартості цінних паперів, вживаного при їх списанні (вибутті), методу, зафіксованому в обліковій політиці підприємства (за собівартістю кожного цінного паперу, по середній собівартості; за собівартістю перших за часом придбання цінних паперів (метод ФІФО)). Для цього вивчаються аналітичні дані до рахунку 58, що відображають кількість і собівартість придбаних та реалізованих (вибулих) цінних паперів. Необхідно перевірити також правильність відображення в обліку фактичної собівартості цінних паперів і фінансових результатів при їх реалізації. p align="justify"> Аудитору слід встановити правильність формування, використання та обліку резервів під знецінення цінних паперів, що відображаються на рахунку 59. Для цього необхідно перевірити, що такий резерв формується в кінці року за підсумками інвентаризації, окремо по кожному виду цінних паперів, дійсно котируються на біржі або спеціальних аукціонах. Підтвердженням такої обставини можуть служити відомості, поширювані у відкритій пресі, у спеціальних бюлетенях і т.п. Зменшення раніше сформованого резерву під знецінення цінних допускається при зростанні ринкової вартості цінних паперів порівняно з їх вартістю на момент формування резерву. p align="justify"> Особлива увага повинна бути приділена перевірці надання підприємством позик іншим юридичним особам. Законність надання позик вивчається шляхом перевірки укладених договорів позики і розрахунково-платіжних документів. p align="justify">) Підтвердити достовірність нарахування, надходження і відображення в обліку доходів за операціями з фінансовими вкладеннями.
Аудитори повинні підтвердити повноту і своєчасність виконання облікових записів. При відображенні доходів в обліку повинен застосовуватися принцип "нарахування". Нараховані доходи повинні відображатися у складі інших доходів на рахунку 91. p align="justify"> Для отримання вичерпної інформації про суми і терміни нарахування доходів з фінансових вкладень, аудитори можуть зробити від свого імені чи від імені підприємства-клієнта запит на адресу підприємств і організацій, які виплатили доходи (у вигляді відсотків, дивідендів і тощо). Отримані відомості порівнюються з даними, зазначеними в регістрах бухгалтерського обліку, підприємства, що перевіряється. p align="justify">) Оцінити якість інвентаризацій фінансових вкладень.
Для цього аудиторам доцільно самостійно провести інвентаризацію. Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням в акті назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, термінів погашення і загальної суми. Реквізити кожного цінного папе...
