руху матеріальних цінностей, минаючи рахунки розрахунків з дебіторами, кредиторами, а також рахунки з обліку матеріальних цінностей [10].
У Плані рахунків бухгалтерського обліку передбачено рахунки другого порядку з обліку доходів, витрат, прибутків, збитків кредитних організацій, використання їх прибутку. Для повноти обліку та аналізу результатів діяльності кредитних організацій повинен активно використовуватися аналітичний облік, згідно зі Схемою аналітичного обліку доходів і витрат в кредитних організаціях, затвердженої в Додатку 3 до Положення ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації »[9].
До числа базових принципів побудови плану рахунків відносять наступні.
. Поділ рахунків на активні та пасивні (відмова від використання активно-пасивних рахунків).
Пасивні рахунки використовуються для відображення власних і залучених ресурсів, активні - для відображення об'єктів обліку (господарських засобів).
. Однакове відображення операцій, що здійснюються в різних грошових одиницях (відмова від «валютного» розділу балансу).
Банківські операції відображаються на рахунках бухгалтерського балансу в залежності від їх змісту, а не від виду грошової одиниці. Всі здійснюються банком банківські операції в іноземних валютах повинні відображатися в його щоденному бухгалтерському балансі тільки в рублях. Для обліку операцій, що проводяться в різних іноземних валютах, на балансових рахунках банку відкриваються окремі особові рахунки у відповідних валютах. У номер особового рахунку аналітичного обліку включається тризначний цифровий код валюти. Таким чином, у зведеному балансі на одному рахунку повинні враховуватися і відображатися операції у всіх використовуваних валютах, і одночасно банк має можливість складати аналогічні за структурою баланси для обліку та відображення операцій, що здійснюються в різних валютах.
. Використання єдиної часової структури активних і пасивних операцій. З метою адекватного відображення ліквідності балансу банку в активі і пасиві використовується єдина структура рахунків 2-го порядку за термінами (де це потрібно): до запитання; строком на 1 день; строком до 7 днів; строком до 30 днів; строком від 31 до 90 днів; строком від 91 до 180 днів; строком від 181 дня до 1 року; терміном понад 1 року до 3 років; строком понад 3 років. У балансі банку операції відображаються за фактичному терміну до закінчення кожної даної операції, що має на увазі переклад протягом часу сум операції з одного рахунку 2-го порядку на інший. Для обліку повного терміну операції в особовому рахунку вказуються дата початку операції і строк (у днях) до її закінчення.
. Дозвіл банкам відкривати додаткові рахунки, необхідні їм для більш точного відображення проведених операцій [12].
Банк має право відкривати у відповідних розділах окремі особові рахунки 2-го порядку для обліку операцій, необхідних банку або його клієнту, але з умовою, що в балансі, представляемом Банку Росії, такі рахунки повинні бути включені виходячи з їх економічного змісту в рахунку того ж розділу Плану рахунків, затверджені Центральним банком.
Велике місце у Плані рахунків займають рахунки для обліку інших ...
