рахунку повинні перераховуватися в порядку і строки, визначені договором з одержувачами коштів. При цьому дебетове сальдо по транзитному рахунку в цілому і по кожному рахунку аналітичного обліку не допускається [10].
У Плані рахунків бухгалтерського обліку виділені рахунки для обліку інших (інших) залучених / розміщених коштів. Призначені ці рахунки для обліку грошових коштів і цінних паперів, що залучаються / розміщуваних кредитними організаціями на поворотній основі за договорами, відмінним від договору банківського вкладу (депозиту) та кредитного договору (наприклад, за договорами позики).
Рахунки «Резерви на можливі втрати» призначені для обліку руху (формування (донарахування), відновлення (зменшення)) резервів на можливі втрати. Це рахунки пасивні. Формування (донарахування) резервів відображається за кредитом рахунків «Резерви на можливі втрати» в кореспонденції з рахунком з обліку витрат. Відновлення (зменшення) резервів відображається за дебетом рахунків «Резерви на можливі втрати» в кореспонденції з рахунком з обліку доходів. Крім того, за дебетом рахунків з обліку резервів на можливі втрати відображається списання (часткове або повне) балансової вартості нереальних до стягнення активів.
Аналітичний облік ведеться на особових рахунках, відкритих за кожним контрагентом кредитної організації за угодою в розрізі укладених договорів.
У Плані рахунків бухгалтерського обліку використовується рахунок «Грошові кошти в дорозі» для обліку коштів, відправлених в інші кредитні організації або філії кредитної організації, які ще не прийняті (не зараховані до касу) одержувачем.
У розділі «Операції з цінними паперами» виділено групи рахунків за видами операцій: вкладення в боргові зобов'язання (крім векселів), вкладення в акції, враховані векселі, випущені кредитними організаціями цінні папери [15].
Рахунки першого порядку відкриваються:
по вкладеннях кредитних організацій у цінні папери - за укрупненими обліковими категоріями (портфелям);
за врахованими векселями - по групам суб'єктів, які видали або авальовані векселі;
за випущеними кредитними організаціями цінних паперів - за видами цінних паперів.
Цінні папери в портфелях кредитної організації розділені по групах суб'єктів - емітентів цінних паперів.
Враховані векселі, а також випущені кредитними організаціями цінні папери розділені за термінами їх погашення.
Розрахунки за операціями з цінними паперами, в тому числі на організованому ринку цінних паперів (ОРЦБ), зосереджені в одній групі рахунків.
За вимогами і зобов'язаннями, які виникають при вчиненні термінових угод з цінними паперами, відкриті нові позабалансові рахунки за термінами виконання.
У Плані рахунків бухгалтерського обліку визначено рахунки обліку майна та внутрішньобанківських операцій кредитних організацій, які призначені для здійснення контролю за реалізацією (вибуттям) майна кредитної організації та виведення результатів цих операцій. З метою створення умов для контролю за рухом коштів кредитних організацій в розрахунках, а також матеріальних цінностей не допускається віднесення сум на витрати (витрати), що випливають з чинених розрахункових операцій та...
