о рахунку покриття» або
Дт 70606 (символ 217) «Відсотки, сплачені за іншими залученими коштами клієнтів - фізичних осіб»
Кт 47411 «Зобов'язання по сплаті відсотків».
Дані проводки оформляються в останній робочий день місяця (якщо інша періодичність нарахування процентних доходів не встановлена ??обліковою політикою кредитної організації).
Якщо банк здійснює виплати грошових коштів на користь бенефіціара за виданою гарантії, то облік цих сум здійснюється таким чином:
Дт 60315 «Суми, виплачені банком за наданими гарантіями»
Кт кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок, поточний рахунок.
Одночасно з попередньою проводкою або в дату зняття гарантії з позабалансового обліку здійснюється списання зобов'язання по гарантії:
Дт 91315 «Видані гарантії та поручительства»
Кт 99998 «Рахунки для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису».
В день зняття гарантії з обліку здійснюється зняття з обліку забезпечення по гарантії за умови відсутності невиконаних зобов'язань принципала за договором.
Списання забезпечення у вигляді майна в сумі залишку по рахунку 91 312:
Дт 91312 «Майно, прийняте в забезпечення за розміщеними коштами»
Кт 99998 «Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису».
Списання забезпечення у вигляді застави цінних паперів в сумі залишку по рахунку 91 311:
Дт 91311 «Цінні папери, прийняті в забезпечення за розміщеними коштами»
Кт 99998 «Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису».
Списання наданих гарантій або поручительств в сумі залишку по рахунку 91 414:
Дт 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису».
Кт 91414 «Отримані гарантії і поручительства».
ГЛАВА 3. ПОРІВНЯЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКІВСЬКОЇ ГАРАНТІЇ ТА ІНШИХ ФІНАНСОВИХ ПРОДУКТІВ
Як фінансовий продукт, банківська гарантія споріднена таких послуг як: страхування і кредит.
У науковій літературі в основному досліджуються співвідношення банківської гарантії та страхування, рідше - банківської гарантії та кредиту.
Банківська гарантія та страхування ризиків - два найбільш близьких за економічним змістом продукту. Спільними рисами є такі характеристики:
. Предметом обох є зниження ризиків бенефіціара (вигодонабувача), що виникають в результаті відносин з принципалом (страхувальником) шляхом перенесення їх на гаранта (страховика).
2. І банківська гарантія та страхування передбачають можливість подальшого пред'явлення вимог до принципала (страхувальникові).
. Видача банківської гарантії і укладення договору страхування передбачає отримання гарантом (страхувальником) винагороди (страхової премії) за надану послугу.
. Надання гарантом (страхувальником) бенефіціару (вигодонабувачу) документа, що засвідчує його право на отримання відшкодування (власне банківська гаранті...
