офіційного курсу.
Надходження виручки, що інкасується відбивається проводками на балансових рахунках:
кошти, належні клієнту-експортеру:
Д 30110, 30114 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій в іноземній валюті»
До 407, 70802 «Транзитний рахунок клієнта»;
комісійна винагорода банку, оплачене платником:
Д 30110, 30114 «Кореспондентські рахунки банку в іноземній валюті»
До 47423 «Вимоги банку за іншими операціями».
Одночасно з позабалансового обліку списуються відправлені на інкасо документи:
Д 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису»
До 91220 «Документи, відіслані на інкасо».
Якщо комісійну винагороду сплачує бенефіціар (клієнт банку), то воно сплачується (списується в безакцептному порядку) з розрахункового (валютного чи рублевого) рахунків після зарахування на них надійшла експортної виручки або рублевого еквівалента від її продажу на внутрішньому валютному ринку:
Д 405, 406, 407, 40802 «Розрахунковий рахунок клієнта»
До 47423 «Вимоги банку за іншими операціями».
Бухгалтерський облік інкасової форми розрахунків при імпортних операціях. Надійшли в уповноважений банк від іноземного банку-ремітента інкасове доручення і товарні накладні оприбутковуються на позабалансовому обліку і передаються платнику-клієнту банку:
Д 91219 «Документи, надіслані на інкасо»
До 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису». Відповідно з чинним тарифом банк нараховує комісії в рублях за повідомлення про надходження документів на інкасо, надсилання запитів в банк - ремітент за дорученням клієнта, повернення виставлених, але не оплачених (неакцептованного) документів:
Д 47423 «Вимоги за іншими операціями»
До 70601 До 70601 «Доходи» (символ 12102) (Винагорода за розрахункове і касове обслуговування ».
При сплаті комісій з валютного розрахункового рахунку:
Д 407, 40802 «Розрахунковий рахунок клієнта в іноземній валюті»
До 47423 «Вимоги за іншими операціями».
До оплати документів залишок на позабалансовому рахунку 91219 підлягає переоцінці у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти в кореспонденції з позабалансовими рахунками 99999 і 99998. Оплата документів відображається списання коштів з розрахункового валютного рахунку платника в порядку, аналогічним для розрахунків банківським переказом. При цьому враховані на позабалансовому рахунку 91219 суми списуються з особового рахунку клієнта зворотними проводками.
. Завдання
інкасових експортний імпортний операція
ВАТ «Союз» звернулося в обслуговуючий їх банк за кредитом на суму 30 млн. руб. У заставу надають обладнання на 50млн. руб. і поручительство основного засновника на 80 млн. руб. При видачі кредиту банк відніс позичальника до першого категорії якості. Кредит виданий строком з 15 січня по 15 травня поточного року під 18% річних. Термін сплати відсотків і основного боргу 25 числа кожного місяця і після закінчення терміну кредиту.
Потрібно:
скласти бухгалтерські проводки по видачі кредиту;
відобразити в балансі забезпечення та поруки;
створити резерв на можливі втрати по позиках і резерв на можливі втрати по вимогам по отриманню процентних доходів;
призвести щомісячну коригування по РВПС;
в строк закінчення кредиту відобразити на рахунках бухгалтерського обліку погашення кредиту.
Журнал господарських операцій:
№ п/п Найменування господарської операцііСумма, млн. руб.ДебетКредіт115.01. Надано кредит клієнту банку ВАТ «Союз» 3045205407022Отражено отримання застави: майном поручительством 50 80 99 998 91 414 91 312 999993Сформірован резерв на можливі втрати по кредиту першим категорії якості 30 млн. Руб. * 20% 67060645215425.01. Нараховано відсотки по кредиту за січень 30 млн. Руб. * 18%/365 * 11 к.д.0,16345205613015Доначіслен резерв з суми відсотків 30 млн. Руб. * 18%/365 * 120 к.д. 20% 0,3557060645215№ п/п Найменування господарської операцііСумма, млн. Руб.ДебетКредіт6Отражено погашення відсотків за январь0,16340702452057Прізнани доходи майбутніх періодов0,16361301706018Частічно погашений кредит за январь640702452059Отражено зменшення резерву пропорційно сумі погашення заборгованості за основним боргом і відсотками (0,163 + 6) * 2...
