на банківських рахунках у відповідності з принципом нарахування, згідно з яким процентні доходи, що відносяться до звітного періоду, відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності на рахунках доходів в цьому періоді незалежно від фактичного часу їх надходження.
При отриманні процентних доходів у банку складаються проводки:
Дебет рахунки клієнтів (301Х, 302Х, 311Х) - на всю суму виплачених процентних доходів;
Кредит рахунку з обліку доходів групи 80 «Процентні доходи» - в частині сум, що відносяться до поточного звітного періоду;
Кредит +6431 «Доходи майбутніх періодів - процентні доходи» - на суму перевищення фактично виплачених відсотків і відсотків, що відносяться до звітного періоду.
В кінці кожного наступного звітного періоду в частині сум процентних доходів, що відноситься до поточного звітного періоду: Д
Дебет +6431 «Доходи майбутніх періодів - процентні доходи»;
Кредит рахунки з обліку процентних доходів групи 80.
У разі неспівпадання розрахункового періоду для нарахування відсотків із звітним періодом (наприклад, розрахунковий період з 21 числа попереднього місяця по 20 число поточного місяця), відсотки за період неспівпадання (тобто з 21 по 30 (31) число звітного місяця) відображаються в обліку як доходи на останнє число звітного місяця:
Дебет 2Х7Х «Нараховані процентні доходи за кредитами»;
Кредит рахунки з обліку процентних доходів групи 80.
У міру фактичного надходження відсотків їх сума списується проводкою:
Дебет рахунки клієнтів (301Х, 302Х, 311Х);
Кредит 2Х7Х «Нараховані процентні доходи за кредитами».
За період з 1 по 20 число місяця, тобто за період збігу звітного та розрахункового періодів банк на підставі відомості нарахованих відсотків робить проводки:
Дебет рахунки клієнтів (301Х, 302Х, 311Х);
Кредит рахунки з обліку процентних доходів групи 80.
. 4 Бухгалтерський облік міжбанківських розрахунків
Міжбанківські розрахунки здійснюються на базі відкритих кореспондентських рахунків. Розрізняють міжбанківські розрахунки всередині країни, які вчиняються в централізованому і децентралізованому порядку, і міжнародні розрахунки, які здійснюються децентралізовано.
Міжбанківські розрахунки всередині країни, включаючи розрахунки по угодах купівлі-продажу іноземної валюти і цінних паперів, купівлі-продажу кредитних ресурсів, з використанням пластикових карток, виробляються в основному централізовано, за допомогою кореспондентських рахунків, відкритих кожним банком в Національному банку Республіки Білорусь. Децентралізовані розрахунки всередині країни здійснюються між банками-резидентами за відкритими один у одного кореспондентськими рахунками в іноземній валюті, як правило, для наступних міжнародних розрахунків.
Міжбанківські розрахунки - це безготівкові розрахунки по виконанню грошових вимог і зобов'язань щодо власних платежах між банками, банками і небанківськими кредитно-фінансовими організаціями, а також по платежах, ініційованим клієнтами [5, с.9].
Порядок проведення міжбанківських розрахунків в Республіці Білорусь регламентує Інструкція по здійсненню міжбанківських розрахунків через автоматизовану систему міжбанківських розрахунків Національного банку Республіки Білорусь, затверджена постановою Правління Нацбанку РБ від 10.03.2005 № 37.
Відповідно до принципів функціонування національної платіжної системи міжбанківський платіжний оборот ділиться на два потоки.
Основний потік охоплює розрахунки по платежах, які вчиняються в режимі реального часу на валовій основі. Валова основа передбачає проведення розрахунку тільки в повній сумі, без всякого заліку. Система таких розрахунків, будучи центральною ланкою платіжної системи, отримала назву BISS (Belarus Interbank Settlement System). Вона має на увазі ведення розрахунків виключно в електронному вигляді, обробку інформації по мірі надходження коштів і тільки в повному обсязі. При нестачі коштів розрахунки не виконуються, утворюється черга електронних розрахункових документів, управління якою здійснюється банками за принципом встановлення пріоритетів. Переклади Національного банку Республіки Білорусь володіють найвищим пріоритетом, іншим учасникам системи присвоюється підвищений або звичайний пріоритет. Відправлені учасниками платежі не можуть бути відкликані з моменту прийому.
Система BISS також відображає кліринг: а) по операціях купівлі-продажу цінних паперів та інструментів термінового р...
