обліку та оподаткування операцій з товарно-матеріальними запасами чинним в Республіці Казахстан нормативним документам.
Аудиторську перевірку операцій з товарно-матеріальними запасами доцільно проводити в такій послідовності:
вивчення положень облікової політики за напрямками даної ділянки перевірки;
оцінка ступеня надійності системи внутрішнього контролю щодо товарно-матеріальних запасів, для цього: провести обстеження складського господарства і стану складських приміщень; вивчити організацію матеріальної відповідальності та звітності матеріально відповідальних осіб;
проаналізувати склад товарно-матеріальних запасів на звіт дату.
визначити обсяг вибірки і позиції для проведення вибіркової інвентаризації;
аналіз руху товарно-матеріальних запасів;
перевірка правильності оцінки товарно-матеріальних запасів;
перевірка стану організації синтетичного та аналітичного обліку
Таблиця 6 - Аналіз використання запасів ТОО «Link Sys (Линк Сис)» за місяць
Найменування ресурсовРасход по плануРасход фактіческіОтклоненіе від планапо план. нормамфактвсегов т.ч. за рахунок: обсягу реаліз.продукціінорм витрати матеріалов12345=4-26=3-27=4-3Цемент М5005001012,36112,48-387,52+512,36-1912,24Песок1400697,991221,48-178,52-702,01+523,49Щебень1000935,59977,18-22,82-64,41+41,59Проволока90008867,068867,06-132,94-132,94-
Одним з основних показників проведеного аналізу є - матеріаломісткість продукції, тобто відношення суми всіх матеріальних витрат до загальної вартості реалізованої продукції, цей показник показує скільки матеріальних витрат фактично доводиться на виробництво одиниці реалізованої продукції.
Таблиця 7 - Аналіз показників матеріаломісткості продукції ТОО «Link Sys (Линк Сис)»
Показателіноябрьдекабрь123Матеріальние витрати, тис. тг.1603006025965985Об'ем виробленої продукції, тис. тг.2934500045240000Матеріалоемкость послуг=Матеріальні витрати/Обсяг виробленої продукції, тис. тг.0,550,57
Аналізуючи показники, представлені в таблиці, можна сказати, що матеріальні витрати підприємства в грудні склали 25965985 тис. тг., це набагато більше ніж у листопаді 16030060 тис. тг.
6. Облік, аудит та аналіз грошових коштів
Грошові кошти - найбільш ліквідні активи - є загальноприйнятим засобом обміну і основою для оцінки та обліку всіх інших статей. Вони включають монети, банкноти і доступні кошти на депозитних рахунках у банках. Оборотні кредитно - грошові документи такі, як грошові перекази, банківські чеки, персо нальні чеки та банківські переказні векселі (тратти) також відно сятся до грошових коштів. Ощадні рахунки зазвичай классифи ціруются, як грошові кошти, хоча банк зазвичай має законне право вимагати подання повідомлення перед зняттям грошей з рахунку.
Облік операцій з готівкою здійснюється на рахунках 1000 розділу «Грошові кошти». У цьому розділі є такі підрозділи: 1 010 «Грошові кошти в касі». 1020 «Грошові кошти в дорозі», 1030 «Грошові кошти на поточних банківських рахунках», 1040 «Грошові кошти на карт-рахунках», 1050 «Грошові кошти на ощадних рахунках», 1060 «Інші кошти» .Кожен підрозділ включає рахунки, призначені для обліку окремих видів грошових коштів.
Рахунки +1000 розділу «Грошові кошти» є активними, отже:
залишок на початок і кінець звітного періоду, а також надходження (приплив) готівки відображається в дебеті;
вибуття (відтік) готівки враховується в кредиті.
Для зберігання, видачі та прийому грошових коштів кожному органі зація має касу. Її приміщення повинне бути ізольоване і обору довайте відповідно до вимог Національного Банку про техні чеський оснащеності каси в засобах зміцнення та охоронно-пожежа ної сигналізації. Прийом, зберігання та видача готівки в касі ведеться відповідно до Порядку ведення касових операцій, які затверджені Національним банком Республіки Казахстан
Прийом грошей в касу здійснюється за прибутковими касовими ордерами (ф. КО - 1), підписаними головним бухгалтером. Фізичній або юридичній особі, яка внесла гроші в касу, видають квитанцію про прийом грошей (відривначастина ордери), підписану головним бухгалтером і касиром. Видачу грошей із каси оформляють видатковими касовими ордерами (ф. КО - 2) додаток), заяву або службову записку на видачу грошей, рахунками та іншими документами, підписаними керівником і головним бухгалтером. Одержувач розписується в касовому ордері і зазначає отриману суму в тенге прописом.
Виписані касові ордери реєструються в Журналі реє...
