ацій і цінностей покликаний забезпечити вирішення наступних взаємопов'язаних завдань:
По-перше, відображення цих операцій в якості складових діяльності організації - в обліку повинна формуватися повна картина такої діяльності.
По-друге, в обліку накопичується інформація про реальний стан активів і зобов'язань організації, тобто інформації про фактичний валютному положення.
Рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території РФ і за її межами в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
До рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» можуть бути відкриті субрахунки:
- 1 «Акредитиви»;
- 2 «Чекові книжки»;
- 3 «Депозитні рахунки» та ін.
На субрахунку 55-1 «Акредитиви» враховується рух коштів, що знаходяться в акредитивах.
Зарахування коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55 «Спеціальні рахунки в банках» і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших аналогічних рахунків.
Прийняті на облік за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках» кошти в акредитивах списуються в міру використання їх (згідно з виписками кредитної організації), як правило, в дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». Невикористані кошти в акредитивах після відновлення кредитної організацією на той рахунок, з якого вони були перераховані, відображаються за кредитом рахунка 55 «Спеціальні рахунки в банках» в кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки».
Аналітичний облік по субрахунку 55-1 «Акредитиви» ведеться за кожному виставленому організацією акредитиву.
На субрахунку 55-2 «Чекові книжки» враховується рух коштів, що у чекових книжках.
Депонування коштів при видачі чекових книжок відображається за дебетом рахунка 55 «Спеціальні рахунки в банках» і кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і інших аналогічних рахунків.
Суми за отриманими в кредитній організації чекових книжках списуються в міру оплати виданих організацією чеків, тобто в сумах погашення кредитної організацією пред'явлених їй чеків (згідно з виписками кредитної організації), з кредиту чета 55 «Спеціальні рахунки в банках» в дебет рахунків обліку розрахунків (76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та ін.). Суми за чеками, виданими, але не сплаченим кредитною організацією (не пред'явлені до оплати), залишаються на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках»; сальдо по субрахунку 55-2 «Чекові книжки» повинна відповідати сальдо по виписці кредитної організації. Суми за повернутих в кредитну організацію чекам (залишилися невикористаними) відображаються за кредитом рахунка 55 «Спеціальні рахунки» в банках в кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки».
Аналітичний облік по субрахунку 55-2 «Чекові книжки» ведеться за кожною отриманою чековою книжкою.
На субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відбивається організацією за дебетом 55 «Спеціальні рахунки в банках» в кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки». При поверненні кредитною організацією сум вкладів в обліку організації виробляються зворотні записи. Аналітичний облік по субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» ведеться за кожним вкладом.
На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» враховується рух відокремлено зберігаються в кредитній організації коштів цільового фінансування. Зокрема, надійшли бюджетних коштів, коштів на фінансування капітальних вкладень, акумульованих і витрачених організацією з окремого рахунку, і т. Д.
Філії, представництва та інші структурні підрозділи організації, виділені на окремий баланс, яким відкриті поточні рахунки в кредитних організаціях для здійснення поточних витрат (оплата праці, окремі господарські витрати, відрядження суми тощо), відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» рух зазначених коштів.
бухгалтерський облік грошовий касовий розрахунковий
...
