1.4 Податковий облік грошових коштів
Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів.
Головне завдання податкового обліку - сформувати повну і достовірну інформацію про те, як врахована для цілей оподатковування кожна господарська операція.
Підтвердженням даних податкового обліку є первинні документи, розрахунок податкової бази, аналітичні регістри податкового обліку.
Регістри податкового обліку - це форми, в які заноситься вся інформація, необхідна для розрахунку податку на прибуток
Податковий облік поступили коштів потрібен для відображення інформації про доходи, які відносяться як до поточного, так і до майбутніх звітним (податковим) періодам.
Так, організації, які розраховують доходи і витрати за касовим методом, відображають у податковому регістрі з обліку отриманих грошових коштів на виручку від реалізації, аванси, що надійшли в рахунок майбутньої поставки товарів (робіт, послуг), позареалізаційні доходи і т.д.
Організації, які розраховують доходи, і витрати за методом нарахування відображають у цьому регістрі суму грошей, що надійшли безоплатно, кошти цільового фінансування, отримані дивіденди і т.д.
Податковий облік витрачених коштів потрібен для відображення інформації про витрати, які відносяться як до поточного, так і до майбутніх звітним (податковим) періодам.
Організації, які розраховують доходи і витрати за касовим методом, відображають у регістрі з обліку витрачених коштів всі операції, пов'язані з оплатою матеріальних цінностей (робіт, послуг), видачею зарплати, перерахуванням податків до бюджету і т.буд.
Організації, які розраховують доходи і витрати за методом нарахування, відображають у регістрі всі операції, пов'язані з видачею грошей за видатками, які зменшують прибуток тільки після їх оплати (наприклад, підйомні, компенсації за використання особистого транспорту в службових цілях і т.д.)
Треба зауважити, що в податковому обліку відображають тільки ті операції, в результаті яких з'являються доходи і витрати, що впливають на оподатковуваний прибуток.
Грошові кошти, отримані на банківський рахунок або в касу організації, відображають у регістрі обліку надходжень грошових коштів. Дані регістра заповнюють на підставі первинних документів, якими оформляється надходження грошей (прибуткових касових ордерів, виписок банку і т.д.) Як заповнити цей регістр покаже приклад.
У січні 2014р. на розрахунковий рахунок ТОВ «Аттик» надійшли:
грошові кошти, отримані безоплатно, у сумі 100 тис. руб.;
дивіденди по акціях в сумі 40 тис. руб.
Регістр обліку надходжень грошових коштів
Платник податків ТОВ «Аттик»
ІПН 7608000055
Обліковий період з 1 по 31 січня 2014
№ п/ПДАТУ поступленіяОснованіе надходження (реквізити договораУсловія або вид поступленіяСумма, руб.Прізнак операції в іноз. валюте.123456105.01.2014Договор дарування від 03.01.2014 р №6Безвозмездно100 тис. руб.нет225.01.2014Акція ТОВ «Аттик» Виплата дівідендов40 тис. руб.нет
Відповідальний за складання регістра Т.Є. Гур'єва
Одночасно в податковому обліку робиться записи з відображення позареалізаційних доходів, отриманих організацією.
Грошові кошти, витрачені організацією, відображають у регістрі обліку витрати грошових коштів. Дані регістра заповнюють на підставі первинних документів, якими оформляється перерахування або видача грошей (видаткових касових ордерів, виписок банку і т.д.)
Як заповнити цей регістр покаже приклад.
У січні 2014р ТОВ «Аттик» виплатило своїм працівникам:
підйомні в сумі 2 тис. руб.;
компенсацію за використання особистого транспорту в службових цілях в сумі 1,5 тис. руб.
Регістр обліку витрат грошових коштів
Платник податків ТОВ «Аттик»
ІПН 7608000055
Обліковий період з 1 по 31 січня 2014
№ п/ПДАТУ расходаОснованіе надходження (реквізити договораУсловія або вид расходаСумма, руб.Прізнак операції в іноз. валюті. 1 23456120.01.2014Трудовой договір 01.01.2014г.№ 45Виплата под'емних2 тис. руб.нет231.01.2014Трудовой договір від 28.01.2014г.№ 48Виплата компенсацій за використання особистого транспорта1,5 тис. руб.нет
