виписка містить перелік операцій, виробленим банком на розрахунковому рахунку підприємства за певний період. Вона видається разом з документами, на підставі яких зараховані або списані кошти. Виписка банку перевіряється бухгалтером і на її полях вказується шифр кореспондуючих рахунків. Ці ж рахунки вказуються на документах, прикладених до виписки.
Таким чином, при здійсненні безготівкових розрахунків у ВАТ «АОМЗ» допускаються розрахунки платіжними дорученнями, за акредитивом, чеками, розрахунки за інкасо, а також розрахунки в інших формах, передбачених законом. Облік грошових коштів на розрахунковому, спеціальних рахунках, оформлення первинних документів і облікових регістрів, відображення в обліку розрахункових операцій проводиться відповідно до нормативно-законодавчими актами, що регулюють питання бухгалтерського обліку.
2.3 Аналіз організації обліку готівкових коштів у ВАТ «АОМЗ»
Готівкові кошти ВАТ «АОМЗ» знаходяться в касі у вигляді готівки і грошових документів. У штаті підприємства передбачена посада касира, який несе матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.
Після видання наказу про призначення на роботу касира, керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій у РФ, слідом за тим з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
На підставі укладеного з ним договору про матеріальну відповідальність касир несе відповідальність за збереження коштів у касі, правильність оформлення первинних касових документів та ведення касової книги, а також за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за шкоду, заподіяну підприємству , як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
Максимальна сума, яка може бути в касі, визначається лімітом Ліміт залишку каси ВАТ «АОМЗ» становить 1000 руб.
Форми первинної облікової документації з обліку касових операцій: прибутковий касовий ордер КО - 1, видатковий касовий ордер КО - 2, касова книга КО - 4, книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів КО - 5, авансовий звіт AО - 1, оголошення на внесок готівкою 0402001.
Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів в касі ВАТ «АОМЗ» здійснюється на рахунку 50 «Каса».
Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця; оборот по дебету - суми надійшли готівкою в касу, а за кредитом - суми, видані готівкою.
Для обліку касових операцій в бухгалтерії ведуть спеціальні регістри: журнал-ордер № 1 і відомість № 1 по рахунку 50 «Каса».
Таблиця 2.7 - Типові проводки з обліку касових операцій, використовувані у ВАТ «АОМЗ»
Первинні документиСодержаніе операцііДебетКредітЧек на отримання грошей в банку Прибутковий касовий ордерПолучени готівку з розрахункового рахунку в банке5051Пріходний касовий ордерВозврат підзвітною особою невикористаних сумм5071Пріходний касовий ордерПоступілі гроші, внесені працівником організації в погашення заборгованості по позиках, позиками, за товари, продані в кредит, а також в погашення заподіяного матеріального ущерба5073Ордер на здачу грошей в банкСдача в банк виручки, депонованої зарплати і т.п.5150Платежная відомість на зарплату, видаткові касові ордераВидан аванс, зарплата7050Расходний касовий ордерВидани готівку підзвітній особі (господарські потреби, відрядження) 7150Расходний касовий ордерВиплачена депонированная штату та інші депоновані сумми7650
Бланки суворої звітності (квитанційні книжки, бланки посвідчень, трудові книжки і вкладні листи до них, бланки товарно-супровідних документів, шляхових листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності ».
Таким чином, у ВАТ «АОМЗ» готівкові кошти використовуються в основному на оплату праці, відрядження та господарські витрати. Всю готівку понад ліміт підприємство здає в банк.
3 РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ФІНАНСОВОЇ БУХГАЛТЕРІЇ у ВАТ «АОМЗ»
Аналіз складу і структури грошових коштів ВАТ «АОМЗ» наведено в таблиці 3.1. Джерела інформації - бухгалтерська звітність підприємства (додатки Б, В, Г). З даних таблиці видно, що в структурі грошових коштів на кінець 2012 року переважають грошові кошти на розрахунковому рахунку, суми яких зросли з 80,26% у 2010 році до 97,67% в 2012 році. Одночасно знизилася питома вага інших грошових коштів. Загальна сума грошових коштів підприємства збільшилася в порівнянні з 2010 роком у 2011 і 2012 роках.
Таблиця 3.1 - Склад і...
