у створюються:
прогнозований баланс;
план прибутків і збитків;
прогноз руху грошових коштів.
Бюджет може розроблятися на річній основі (c розбивкою по місяцях) і на основі безперервного планування (коли протягом I кварталу переглядається кошторис II кварталу і складається кошторис на I квартал наступного року, тобто бюджет весь час проектується на рік вперед).
Незважаючи на єдину структуру, склад елементів генерального бюджету (особливо його операційної частини) багато в чому залежить від виду діяльності організації. B зв'язку c цим можна виділити основні його типи:
генеральний бюджет організації торгівлі;
генеральний бюджет виробничого підприємства.
Оскільки філія АТ «Желаевскій комбінат хлібопродуктів» є виробничим підприємством, розглянемо генеральний бюджет виробничого підприємства.
Генеральний бюджет виробничого підприємства складається з операційного та фінансового бюджету.
Операційний бюджет.
Розробка даного документа починається c визначення плану продажів, тобто c формування бюджету реалізації. Це найбільш відповідальний момент планування, що передбачає дослідження ринку, визначення динаміки попиту c урахуванням сезонних коливань та інших факторів, вивчення стратегії конкурентів і т.п. [25].
Після того, як керівництву організації стає ясний можливий обсяг реалізації товару, c урахуванням наявних запасів на початок планованого періоду і бюджету запасів товарів на кінець періоду, розробляється бюджет закупівель товарів. Від передбачуваних обсягів закупівель залежать бюджети собівартості товарів, витрат на маркетинг, комерційних витрат.
Перший крок у його плануванні - складання бюджету продажів.
Він визначається стільки виробничими можливостями підприємства, скільки можливостями збуту на ринку. Тут враховують вплив наступних факторів:
діяльність конкурентів;
стабільність постачальників і покупців;
результативність реклами;
сезонні та інші коливання попиту;
політика ціноутворення.
При плануванні обсягу продажів використовуються різні методи: статистичні прогнози c застосуванням математичних методів, експертні оцінки фахівців відділу збуту та ін. [26]
Виходячи з бюджету продажів розробляють виробничий бюджет, на основі якого складають бюджет закупівлі матеріалів, бюджет по праці і бюджет загальновиробничих витрат. Далі готують бюджет витрат з маркетингу і бюджет комерційних витрат.
Кінцевою метою роботи над операційним бюджетом є розробка плану прибутків і збитків.
Для складання бюджету собівартості реалізованої продукції необхідно скласти бюджет собівартості виробленої продукції і оцінити запаси готової продукції на початок і кінець планованого періоду.
Запаси готової продукції на початок періоду наводяться в балансі підприємства. Вартість запасів на кінець періоду визначається в бюджеті запасів на кінець звітного періоду, який розробляється за рішенням керівництва.
Бюджет виробництва визначає, скільки одиниць продукції необхідно провести для виконання бюджету реалізації і для підтримки запасів готової продукції на рівні, запланованому керівництвом.
Бюджет виробництва [27] складається як в натуральних, так і в грошових одиницях.
Кошторис комерційних витрат являє собою план витрат, пов'язаних зі збутом продукції, яка включає в себе витрати на упаковку, транспортування продукції, рекламу, заробітну плату і відрахувань працівників відділів реалізації, складів, комірників.
Бюджет загальногосподарських витрат включає витрати на управління підприємством, орендну плату приміщень, аудиторські та консультаційні послуги та інші витрати, пов'язані з управлінням підприємством.
Процес планування нерозривно пов'язаний з процесом контролю. Без контролю планування стає безглуздим. Планування поряд з контролем є однією з функцій управління і являє собою процес визначення дій, які повинні бути виконані в майбутньому. Будь-яке підприємство, яка досягла середнього розміру і, як наслідок, що має таку організаційну структуру, при якій служби підприємства володіють певним рівнем самостійності, потребує планування і контролі.
Планування і контроль є необхідними атрибутами управління підприємством. При цьому під управлінням розуміється процес забезпечення діяльності підприємства для досягнення його цілей відповідно до намічених планів [28].
