ліку коштів на розрахунковому рахунку підприємства та їх відповідності даним Головної книги
. 3 Вибіркова перевірка відповідності первинних платіжно-розрахункових документів виписками банку по розрахунковому рахунку підприємства
. 4 Вибіркова перевірка точності відображення в облікових регістрах операцій з надходження та списання коштів з розрахункового рахунку підприємства
Результати аудиторської перевірки
Висновки:
Оцінюючи внутрішній контроль операцій з грошовими коштами, з'ясувалося наступне:
забезпечена схоронність готівкових грошових коштів; приміщення каси обладнано належним чином; з касиром укладено договір матеріальної відповідальності;
ліміт каси, встановлений банком чи не порушується;
дотримується порядок інвентаризації готівкових грошових коштів; інвентаризаційна комісія призначається наказом керівника організації;
касові документи на видані і надійшли готівкові грошові кошти, зокрема, при внесенні готівки в банк і при отриманні грошей в банку, оформляються своєчасно.
При перевірці Журналу-ордера №1 і Ведомости №1, Головної книги, Бухгалтерськогобалансу ф. №1 і Звіту про рух грошових коштів ф. №4 істотних порушень не виявлено. Дані документи заповнюються автоматично в програмі 1-С бухгалтерія raquo ;, а потім роздруковуються. Документи встановленого зразка, підписи посадових осіб збігаються із зразками, розбіжностей в сумах не виявлено.
Основні систематичні помилки:
Систематичних помилок в процесі аудиту не виявлено.
Виявлено в ході перевірки:
· У платіжній відомості і видатковому касовому ордері від 12.05.2012 р відсутній підпис особи, яка отримала грошові кошти по платіжній відомості, а по платіжній відомості числиться видана сума грошових коштів.
· За виписці банку від 17.10.2012 р отримана грошова сума у ??розмірі 15000 руб. на господарські потреби. Зазначена сума оприбуткована по касі прибутковим касовим ордером від 18.10.2012 р Гроші, отримані в банку, повинні бути оприбутковані по касі підприємства в той же день, тобто 17.10.2012 р
· У журналі операцій має місце проводка Дт 50 Кт 55 - отримання готівки з рахунків в установах банків від 15.03.2012 на суму 15 000. Залишки коштів із спеціальних рахунків зараховуються на розрахунковий рахунок, а використання акредитивів і чекових книжок (відкритих за рахунком 55) не припускав розрахунків готівковими коштами. Тому і дана проводка, на нашу думку, є неправомірною. Правильною слід було б вважати наступну схему: Д-т 51 К-т 55; Д-т 50 К-т 51.
Рекомендації:
. Виправити помилки в первинних документах;
. Звернути увагу на правильність складання проводок.
Керівник групи аудиторів:
Тюрнін Н.Н. ____________________________
Аудитор:
Петров П.В. _____________________________
Аудиторський звіт отримав: директор ТОВ ??laquo; МагЛег
. 02.2012 р ____________________________
Глава 4. Аудиторський висновок
Аудиторський висновок - офіційний документ, призначений для користувачів бухгалтерської (фінансової) звітності аудіруемих осіб, що містить виражене у встановленій формі думку аудиторської організації, індивідуального аудитора про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності аудируемого особи.
Висновок аудиторської організації за результатами перевірки річної звітності є невід'ємним елементом річної бухгалтерської звітності для підприємств, що підлягають відповідно до чинного законодавства обов'язковому аудиту.
Аудиторський висновок складається відповідно до вимог, сформульованими в правилі (стандарті) аудиторської діяльності Порядок складання аудиторського висновку про бухгалтерської звітності .
За результатами проведеного аудиту бухгалтерської звітності підприємства аудиторська компанія повинна висловити думку про достовірність цієї звітності у формі:
Безумовно, позитивний висновок (бухгалтерська звітність в усіх суттєвих аспектах відображає активи і пасиви підприємства на звітну дату і фінансові результати діяльності за звітний період).
Умовно позитивний висновок (бухгалтерська звітність за винятком певних обставин в усіх суттєвих аспектах відображає активи і пасиви підприємства на звітну дату і фінансові результати діяльності за звітний період).
Негативний висновок (...
