комерційні витрати;
Дт 90 субрах. «Прибуток (збиток) від продажу» Кт 99 «Прибутки та збитки» - 43372 руб. (1271000 руб. - 900 000 руб. - 327 628 руб.) - Відбитий фінансовий результат від продажу продукції.
Дт 99 «Прибутки та збитки» Кт 91 субрах. «Інші витрати» - 3463 руб. (+1763 Руб. + 1700 руб.) - Списані інші витрати
Комітент може скористатися нульовою ставкою ПДВ, адже саме йому належить експортна продукція. При цьому він повинен подати до податкової інспекції такі документи:
· договір комісії;
· копію зовнішньоторговельного контракту, який комісіонер уклав з іноземним покупцем,
· виписку банку, яка підтверджує, що експортна виручка зарахована на рахунок в російському банку. Це може бути виписка з рахунку комітента або з рахунку комісіонера, оскільки на рахунок комітента виручка зазвичай надходить за вирахуванням вироблених посередником витрат і його винагороди;
· вантажну митну декларацію, копії транспортних і товаросупровідних документів, що підтверджують вивезення експортних товарів за кордон. Такі документи можуть бути оформлені не тільки комітентом, але і комісіонером, якщо це передбачено в договорі комісії.
Всі ці документи комітент повинен надати до податкової інспекції протягом 180 днів після оформлення ВМД. Тоді продукція буде вважатися реалізованою в останній день того місяця, в якому були здані документи. Якщо ж зібрати документи в установлений строк не вдається, тоді на 181-й день після оформлення ВМД комітенту доведеться нарахувати ПДВ з отриманої виручки. Потім якщо комітент все ж збере всі необхідні документи, то сплачений ПДВ йому повернуть з бюджету або зарахують у рахунок майбутніх платежів.
Щоб відшкодувати «вхідний» ПДВ за експортованої продукції, комітенту необхідно мати рахунки-фактури, що підтверджують вироблені витрати.
У разі якщо які-небудь витрати оплачує комісіонер з наступним відшкодуванням комітентом, то комісіонер складає рахунок-фактуру на суму зроблених витрат, підтвердженими копіями платіжних документів і даними звіту, представлених експортеру. Отриманий від комісіонера рахунок-фактуру комітент реєструє у себе в Книзі покупок.
Бібліографічний список
1.Гражданскій кодекс Російської Федерації. Частини I і II.- М.: Проспект, 1998р.
.Налоговий кодекс Російської Федерації. Ч.1: ФЗ від 31.07.98 р № 146 - ФЗ//Фінансова Росія.- Тисяча дев'ятсот дев'яносто вісім №29-31.
.Налоговий кодекс Російської Федерації. Ч. II: ФЗ від 05.08.00 р № 117 - ФЗ//Фінансова Росія.- 2000. № 30.
.Таможенний кодекс Російської Федерації: ФЗ від 28.05.03 р: постанова ВР РФ від 18.06.93 р № 5 223 - 1 (в ред. вим. ФЗ РФ від 10.02.99 р № 32 - ФЗ).
.Про бухгалтерському обліку: ФЗ від 21.11.96г. №129 - ФЗ//Російська газета. 28 листопада. 1 996.
. Про порядок подання резидентами і нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації при здійсненні валютних операцій і оформлення паспортів угод: інструкція ЦБ РФ від 15.06.04 р № 117-І.
. Про затвердження порядку роботи митних органів із забезпеченням сплати митних платежів: розпорядження ГТК РФ від 29.10.03 р № 596-Р.
. Про затвердження Методичних вказівок про порядок застосування митними органами положень Митного кодексу Російської Федерації, що відносяться до митних платежах: розпорядження ГТК РФ від 27.11.03 р № 647-р.
. Про встановлення вимог про резервування при зарахуванні коштів на спеціальні банківські рахунки і при списанні грошових коштів із спеціальних банківських рахунків: вказівки ЦБ РФ від 29.06.04 № тисячу чотиреста шістьдесят-п'ять - У.
. Про розмір забезпечення сплати митних платежів при контролі митної вартості ввезених товарів: лист ГТК РФ від 29.01.04 р № 01-06/+1801.
. Положення з бухгалтерського обліку Доходи організації ПБУ 9/99: затв. наказом Мінфіну Російської Федерації від 6 травня 1999р. № 32н.
. Положення з бухгалтерського обліку Витрати організації ПБО 10/99: затв. наказом Мінфіну Російської Федерації від 6 травня 1999р. № 33н.
. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації: затв. наказом Мінфіну РФ від 29.07.98г. № 34н.
.План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування: затв. наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р № 94н.
. Положення з бухгалтерського обліку Бухгалтерська звітність організації ПБО 4/99: затв. наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 № 43н.
. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБУ 3/2006: ...
