цип реалізується в НК РФ.
Оскільки в процесі оподаткування влада імперативним шляхом вилучає приватну власність, необхідна докладна регламентація такої діяльності та неухильне дотримання податкових норм. Однакове виконання норм податкового законодавства забезпечує нормальне формування державних доходів.
Основою взаємовідносин учасників податкових відносин є закон. Даний принцип реалізується в НК РФ.
Сплата податку - одна з найважливіших економічних обов'язків кожного громадянина. Конституція РФ, в 57 статті, прямо говорить про те, що кожен громадянин зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори. Саме з цієї узагальнюючої норми ми цілком можемо зробити висновок про те, що громадяни зобов'язані виконувати законні та обґрунтовані вимоги органів держави, відповідальних за стягнення податку. І саме звідси випливає відповідальність, яка настає для порушників норм податкового законодавства.
Відомо, що несплата податків у процесі підприємницької діяльності чревата застосуванням різних видів відповідальності, яка може бути як персональної (кримінальна і адміністративна відповідальність підприємців і посадових осіб організацій, а також штрафи за НК РФ для індивідуальних підприємців), так і відповідальністю господарюючого суб'єкта в цілому (податкові штрафи для юридичних осіб). Найбільш тяжкими видами відповідальності є, безумовно, податкова і кримінальна. При цьому багатьох платників податків цікавить питання про те, як ставляться ці види відповідальності зокрема - чи є вони взаємодоповнюючими і за яких умов.
Відповідно до змін у Податковому кодексі Російської Федерації (грудень 2009 року) і окремі законодавчі акти Російської Федерації істотно змінився порядок притягнення платників податків до відповідальності, передбаченої як нормами Податкового, так і Кримінального кодексів. Цей закон прояснив різницю в структурі відповідальності за несплату податків юридичними особами та індивідуальними підприємцями, ввів нові підстави для звільнення від відповідальності, деталізував процедуру її накладення.
Одним з найважливіших конституційних принципів, визнаних невід'ємною характеристикою правової держави, є правило про те, що ніхто не може бути повторно засуджений за одне і те ж злочин (ст. 50 Конституції РФ). Стосовно до податкових правовідносин даний принцип конкретизується у ст. 108 НК РФ. Пам'ятаючи про цей принцип, багато, фізичні особи задаються питанням: яка відповідальність може бути покладена на них за несплату податків: кримінальна, адміністративна або податкова, а може бути - все разом?
Насправді, при вирішенні даного питання необхідно розуміти, що зазначені види відповідальності накладаються на різних суб'єктів: адміністративна та кримінальна - на посадових осіб організації (індивідуально підприємця), податкова - на платника податків у цілому. Саме тому принцип про неможливість повторного притягнення до відповідальності за одне й те саме діяння у випадку з несплатою податків не працює, адже санкції в такій ситуації накладаються на різних осіб. До того ж, у кожного виду відповідальності за несплату податків різні цілі: у податкової - компенсувати майновий збиток бюджетній системі, а у адміністративної та кримінальної - відшкодувати шкоду, заподіяну неплатниками суспільним відносинам.
Єдине, що об'єднує зазначені види відповідальності за порушення норм податкового законодавства - це наявність у них спільного події правопорушення, а саме: ухилення від сплати податків з організації або фізичної особи, або невиконання обов'язків податкового агента. При цьому, згідно нової редакції [5, ст. 108] підставою для притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори в кожному разі є встановлення факту вчинення даного порушення рішенням податкового органу, який набрав чинності (хоча це і не означає, що органи МВС не має права здійснювати оперативно-розшукові та інші заходи по виявленню податкових злочинів).
З вказаної норми НК РФ логічно випливає, що накладення податкових санкцій повинне передувати залученню до персональної відповідальності посадових осіб організації (індивідуального підприємця).
І дійсно, з набрав чинності Законом №383-ФЗ була вибудувана чітка послідовність накладення податкової та кримінальної відповідальності за несплату податків. Тепер кожен платник податків, який одержує вимогу про сплату недоїмки (штрафів, пені), зможе побачити в цій вимозі попередження про наслідки несплати відповідної суми в добровільному порядку. Якщо недоїмка не буде погашена протягом 2 місяців з дня виставлення вимоги (за умови, що сума недоїмки достатня для покладання кримінальної відповідальності), податківці зобов'язані протягом 10 днів направити матеріали в ОВС. У свою чергу, у правоохоронців виникає обов'...
