збитки» виявляється чистий прибуток організації, яка є основою для оголошення дивідендів та іншого розподілу прибутку. Дана величина заключними записами грудня переноситься на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
Формування прибутку (збитків) у ВАТ «Саста» здійснюється за наступним алгоритмом:
Доходи за звичайними видами діяльності
Витрати по звичайних видах діяльності
+ (-)
Сальдо інших доходів і витрат
(-)
Відкладені податкові активи
(+)
Відкладені податкові зобов'язання
(-)
Поточний податок на прибуток
+ (-)
Доходи і витрати, списані на рахунок 99,
але не формують прибуток до оподаткування
(=)
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
Для формування показника прибутку до оподаткування у ВАТ «Саста» використовується інформація, що узагальнюється на рахунку 99 «Прибутки та збитки». Дані на цьому рахунку формуються в розрізі показників, що формують прибуток до оподаткування, і показників, що формують тільки чистий прибуток.
Умовний витрати (дохід) з податку на прибуток ВАТ «Саста» відображає в бухгалтерському обліку записом Дебет 99 Кредит 68 і розраховується шляхом множення суми прибутку (збитку) до оподаткування на встановлену ставку податку. Інформація про умовне витрат (доходів) з податку на прибуток розкривається тільки в пояснювальній записці, а у Звіті про прибутки і збитки не відбивається.
У бухгалтерському обліку поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток) являє собою зобов'язання перед бюджетом за кожний звітний період, розраховане на рахунку 68.
Показники, що формують прибуток до оподаткування у ВАТ «Саста»
сальдо доходів і витрат, що списується з рахунку 90 «Продажі»;
сальдо доходів і витрат, що списується з рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Показники, що формують тільки чистий прибуток
податкові санкції та інші штрафи, що зараховуються до бюджету, а також пені за платежами до бюджету;
суми, що списуються з рахунків 09 «Відстрочені податкові активи» і 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» при вибутті відповідних активів або видів зобов'язань, за якими відкладені податкові активи або зобов'язання були нараховані;
умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;
постійні податкові зобов'язання (активи)
Поточний податок на прибуток у ВАТ «Саста» визначається за наступним алгоритмом:
Умовний витрати (дохід)
(+)
Постійні податкові зобов'язання (ВНО)
(-)
Постійні податкові активи (ПНА)
(+)
Відкладені податкові активи (ВПА), що утворилися в поточному звітному періоді
(-)
Відкладені податкові активи (ВПА), списані в поточному звітному періоді в дебет рахунку 68
(-)
Відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ), що утворилися в поточному звітному періоді
(+)
Відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ), списані в поточному звітному періоді в кредит рахунку 68
(=)
Поточний податок на прибуток.
Податкова база з податку на прибуток і поточний податок на прибуток може бути визначена двома способами: за даними податкового обліку в декларації з податку на прибуток; допомогою коригувань прибутку до оподаткування за даними бухгалтерського обліку на постійні і тимчасові різниці і умовного витрат (доходу) з податку на прибуток на постійні і відкладені податкові активи та зобов'язання на рахунку 68.
За підсумками кожного місяця організація виявляє прибуток (збиток):
Дебет 90/9 Кредит 99 - відображено прибуток від продажів;
Дебет 99 Кредит 90/9 - відбито втрати від продажів.
. 3 Порядок складання звітності про фінансові результати на підприємстві
ВАТ «Саста» використовує форму звіту про фінансові результати, рекомендована Мінфіном РФ, яка передбачає наявність показників про фінансові результати діяльності організації за звітний період і за аналогічний період минулого року, а також про доходи і витрати, їх...
