засоби та нематеріальні активи можуть частково використовуватися при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування, а частково - ні. У такому випадку сплачена сума ПДВ частково пред'являється до відрахування, а частково включається до витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток. Податок розділяється пропорційно використанню товару (робіт, послуг) в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.
Ця пропорція визначається виходячи з частки виручки від реалізації оподатковуваних або звільнених від оподаткування товарів (робіт, послуг) у загальному обсязі виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний період.
Якщо частка товарів (робіт, послуг), що використовуються при здійсненні неоподатковуваних операцій, у звітному періоді не перевищує 5% від загальної вартості придбаних товарів (робіт, послуг), то сплачений по них податок повністю підлягає відрахуванню.
Зверніть увагу: фірми повинні вести роздільний облік ПДВ по товарах (роботах, послугах), основних засобів і нематеріальних активам, що обкладаються і не обкладаються податком.
Якщо окремий облік не ведеться, то суму ПДВ не можна прийняти до відрахування і віднести на витрати при обчисленні податку на прибуток організацій.
2. ПДВ не можна прийняти до відрахування, якщо товари (Роботи, послуги) придбані особами, які не є платниками податків або звільнені від сплати податку.
3. ПДВ не можна прийняти до відрахування, якщо майно спеціально придбано для здійснення операцій, які не визнаються реалізацією. Це, наприклад, такі операції:
- передача майна некомерційним організаціям на здійснення статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю;
- передача майна в якості внесків до статутний капітал іншої фірми, а також в якості внесків за договором про спільної діяльності;
- безоплатна передача майна органам державної влади та місцевого самоврядування.
4. ПДВ не можна прийняти до відрахування, якщо товари (Роботи, послуги), основні засоби або нематеріальні активи використовувалися для виробництва та продажу товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Російської Федерації.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету
(поверненню з бюджету)
В
ПДВ, нарахований до сплати в бюджет, складається:
- із суми податку, розрахованої за всіма оподатковуваними операціями;
- із суми відновленого ПДВ, раніше прийнятого до відрахування.
Відновлювати ПДВ, раніше зарахований з бюджету, потрібно в таких випадках:
- якщо ви передаєте речі в статутний капітал іншої фірми;
- якщо ви збираєтеся використовувати майно в операціях, не оподатковуваних ПДВ (звільнених від податку).
Різницю між нарахованою сумою податку і величиною податкових вирахувань потрібно перерахувати до бюджету.
Якщо за підсумками місяця (кварталу) сума податкових відрахувань перевищує загальну суму ПДВ, нараховану до сплати в бюджет, негативна різниця підлягає заліку чи поверненню фірмі.
За Податкового кодексу протягом трьох місяців, наступних за звітним податковим періодом, податкова інспекція має право самостійно зараховувати її в рахунок сплати ПДВ або інших податків, пені та штрафів, що підлягають зарахуванню до той же бюджет.
Після закінчення трьох місяців сума, яка не була зарахована, має бути повернена фірмі за її заявою.
Податкова інспекція повинна прийняти рішення про поверненні грошей протягом двох тижнів після отримання заяви та одразу передати це рішення на виконання до територіального відділення федерального казначейства. На повернення грошей на рахунок платника податків відділенню дається дві тижня.
При порушенні податковою інспекцією або федеральним казначейством відведених їм двотижневих термінів на що підлягає повернення суму нараховуються відсотки. Розмір відсотків - 1/360 ставки рефінансування Банку Росії за кожен день прострочення.
Відшкодування податку фірмам,
применяющим ставку 0%
Якщо на відшкодування ПДВ претендує фірма, реалізує товари, що оподатковуються за ставкою 0% (за винятком товарів для дипломатичних представництв), відшкодування здійснюється не пізніше трьох місяців з дня подання податкової декларації та документів, що підтверджують застосування нульової ставки.
Протягом цього терміну податкова інспекція перевіряє правомірність застосування нульової податкової ставки і податкових відрахувань і приймає рішення про залік або повернення відповідних сум або про відмову в відшкодуванні.
Якщо інспекція вирішить відмовити фірмі у відшкодуванні ПДВ, то вона повинна представити йому мотивований висновок не пізніше 10 днів після прийняття такого рішення.
Якщо податкова інспекція протягом трьох місяців після отримання документів не прийняла рішення про відмову у відшкодуванні податку або не передала її платнику ...
