клад, шляхом виклику осіб, які підписали документ, заради особистого підтвердження ними справжності своїх підписів і фактів отримання грошей або цінностей (наприклад, при перевірці сумнівних відомостей на виплату заробітної плати або вимог на отримання матеріалів). p align="justify"> Фактична перевірка документів має велике значення під час ревізії виплат стороннім особам (позаштатним працівникам) за рахунок коштів на оплату роботи. У цих випадках слід насамперед переконатися, що вказана в наряді або трудовій угоді робота дійсно виконувалася. Крім того, необхідно вимагати подання виконаної роботи в натурі, а якщо це неможливо, опитати осіб, які підтвердили б своїм підписом на документах факт виконання та прийняття такої роботи. Відомо, що документом про фактичне виконання роботи може бути акт прийому-здачі виконаних робіт, яка є додатком до трудовою угодою (договору). Однак у разі виникнення сумнівів щодо достовірності або правильності документів, що надійшли від інших організацій (наприклад, рахунків на матеріали, куплені за готівку), доцільно зробити запит тим організаціям, від імені яких виписані документи, які підлягають перевірці. Такий спосіб фактичної перевірки називається зустрічною перевіркою документів, її застосовують також для порівняння первинних документів або облікових записів ревізованого об'єкта з однойменними даними тих організацій, з якими ревізувати організація має господарські зв'язки. Наприклад, у разі необхідності порівнюються різні примірники одних і тих самих рахунків-фактур (товарно-транспортних накладних) у постачальників і покупців. Періодично проводяться зустрічні перевірки даних складського та бухгалтерського обліку на промисловому підприємстві та заготівельному складі. p align="justify"> Різновидом зустрічної перевірки може бути порівняння записів у виписках з рахунку в банку ревізованої організації з одними і тими ж виписками з рахунки в установі банку. Зустрічна перевірка може здійснюватися за внутрішніми і зовнішніми документами, які знаходяться в справах ревізованої організації, а також у тих організаціях, яким відпускалися або від яких приймалися матеріальні цінності і з якими проводилися розрахунки.
Порівнюючи касові та інші документи з виписками банку, можна перевірити правильність оприбуткування та списання грошових коштів.
Аналітична (нормативна) перевірка використовується для встановлення законності господарських операцій шляхом порівняння з діючими нормами, лімітами, планами або кошторисами і визначення економії або перевитрат . Виявивши незаконні господарські операції, слід встановити винних особи та розміри матеріальних збитків.
Юридична перевірка має на меті визначити відповідність відображених у документах господарських операцій чинному законодавству. Господарську операцію можна вважати законною, якщо її зміст не суперечить чинним законам, постановам, нормативним актам.
Порівнявши суть господарських операцій з законами та нормативними актами, ревізор виявляє причини їх порушення і винних осіб.
Економічна перевірка використовується ревізором для визначення доцільності господарських операцій шляхом з'ясування, яку економічну вигоду, користь вони дають, чи були при цьому складені економічно обгрунтовані розрахунки і які кінцеві результати.
Доцільність операції або її ефективність ревізор визначає перевіркою відповідності його показниками плану, прогресивної нормі, рівню ідентичних показників передових господарств або іншими показниками, які характеризують економічну ефективність або об'єктивну необхідність її виконання.
Контрольні порівняння застосовують у торговельних підприємствах, в яких відновлення кількісного обліку неможливо, щоб виявити за даними інвентаризаційного опису завищені залишки деяких товарів. Можливі випадки, коли залишки товарів на кінець звітного періоду перевищують їх надходження та залишки на початок періоду (без урахування реалізації). У такому випадку можна викрити неоприбутковані товари та інші зловживання. br/>
.3 Криміналістична експертиза документів
Криміналістична експертиза документів може бути призначена слідчими органами і судом. Вона здійснюється в спеціальних лабораторіях шляхом дослідження доказів з метою встановлення злочинів і запобігання їх у майбутньому. За допомогою цього способу можна виявити підроблений (фальшивий) документ. Підробка документів виражається в дописки, закреслень, частковому або повному вилученні текстів шляхом підчищення, вимивання, витравлення, вирізання і вклеювання, у підробці почерків осіб. p align="justify"> підчищення називають механі...
