их коштів. Проте організація може бути прибутковою за даними бухгалтерського обліку та звітності і в той же час відчувати певні труднощі в оплаті термінових зобов'язань. Однією з причин такого стану є специфіка відображення інформації у звітності про фінансові результати. Сутність цієї специфіки полягає у використанні методу нарахувань. Інформація ж про потік грошових коштів формується за касовим методом, тобто за фактом їх руху на рахунках в банку. Наслідком використання різних методів формування інформації є невідповідність реального потоку грошових коштів сумі прибутку, відображеного у звітності. p> Крім того, грошовий потік і розрахунок прибутку можуть не збігатися у часі при використанні методу визнання прибутку від реалізації продукції з моменту її відвантаження. У цьому випадку продукція може вважатися реалізованою в одному часовому періоді, а гроші надійдуть в іншому. Тому орієнтація при оцінці фінансового стану тільки на дані про прибуток трохи умовна і може призвести до підвищення фінансового ризику. p> Аналіз потоків грошових коштів може бути як внутрішнім, так і зовнішнім. Для здійснення внутрішнього аналізу є вся необхідна інформація. Для зовнішнього аналізу необхідно наявність відповідної доступної інформації. Така інформація міститься у формі № 4 В«Звіт про рух грошових коштівВ». p> Показники, що містяться у формі № 4, можуть бути використані для аналізу динаміки потоку грошових коштів, розрахунку показників платоспроможності, вивчення структури витрати грошових засобів (на основну діяльність, капітальні вкладення, соціальний розвиток і пр.).
Аналіз потоку грошових засобів здійснюється за 3-м напрямам: поточна, інвестиційна та фінансова діяльність.
При стабільному розвитку організації структура грошових потоків відносно стабільна. За короткі звітні періоди з різних причин вона може коливатися, іноді навіть істотно, але тенденція стабільності по роках повинна чітко простежуватися.
Важливе значення має інформація про рух потоків грошових коштів для вивчення платоспроможності.
Для оперативного внутрішнього аналізу поточної платоспроможності, щоденного контролю за надходженням коштів від продажу продукції, погашення дебіторської заборгованості і іншими надходженнями грошових коштів, а також для контролю за виконанням платіжних зобов'язань перед постачальниками, банками та іншими кредиторами, складається платіжний календар, в якому, з одного боку, підраховуються готівку й очікувані платіжні кошти, а з іншого - платіжні зобов'язання на цей же період (1,5,10,15 днів, 1 місяць).
Оперативний платіжний календар складається на основі даних про відвантаження та реалізації продукції, про закупівлях засобів виробництва, документів про розрахунки з оплати праці, на видачу авансів працівникам, виписок з рахунків банків та інших. [21, с.492]
Для визначення поточної платоспроможності необхідно платіжні кошти на відповідну дату порівняти з платіжними зобов'язаннями на ...
