завдання нижчестоящих підрозділів повинні відповідати бюджетному завданням, отриманим від вищестоящого підрозділу. При наявності відхилень від встановленого бюджетного завдання бюджет ЦФО не проходить затвердження в центральному апараті.
При отриманні звітних даних проводиться планфактний аналіз, доповненням до якого може виступати факторний аналіз. Його результати лягають в основу управлінських рішень. Також визначається рівень здійсненності бюджетного завдання і, якщо потрібно, проводиться коригування стратегічних параметрів розвитку.
Планфактний аналіз по кожному ЦФО в поєднанні з факторним аналізом дає достатню картину за вкладом кожного центру в отриманий результат.
За суттєвих відхилень фактичних показників від планових, отриманих за рахунок норм, звіт повинні представити фахівці-технологи, і якщо стався перевитрата, то приймається рішення про зниження коефіцієнта преміювання. (Коефіцієнт преміювання служить для визначення величини преміального фонду і розраховується множенням величини коефіцієнта на базу нарахування премії)
Аналогічний порядок застосовується при визначенні причин відхилень за рахунок цін. Постачальницькі підрозділи повинні представити обгрунтування відхилень фактичних цін постачальників від запланованих. При визначенні коефіцієнта преміювання при факторному аналізі в облік повинні прийматися "внесок у результат" кожного ЦФО.
Перераховані вище функції, їх розподіл і відповідальність повинні бути чітко прописані.
Документом, що забезпечує зазначений процес, є регламент бюджетного управління. З його допомогою забезпечується розподіл бюджетних завдань і формування бюджетів нижчестоящих підрозділів і консолідованого бюджету компанії.
У регламенті повинно міститися наступне:
дані про учасників бюджетного процесу із зазначенням їх ролей, тобто перелік ЦФО, їх функції і можливості використання ресурсів компанії,
опис вхідних і вихідних інформаційних потоків для кожного ЦФО,
опис термінів надання інформації,
аналіз етапів бюджетного процесу.
регламентував таким чином процедури бюджетного процесу та перелік ЦФО, менеджер отримає чітке розуміння роботи всіх підрозділів компанії.
2. Особливості формування бюджету підприємства
В
2.1 Облік ризиків при прийнятті управлінських рішень на етапі формування бюджету
Центральне місце в оцінці ризику на етапі формування бюджету підприємства займають аналіз і прогнозування можливих втрат ресурсів. При цьому маються на увазі випадкові, непередбачені втрати, що виникають внаслідок відхилення реальної ситуації від передбачуваного перебігу подій. Найбільш важливе значення при цьому в умовах ринкової економіки відводиться таким елементам ризику, як непередбаченість кон'юнктури ринку, попиту, цін. У той же час російським підприємствам доводиться мати справу з "Накладенням" факторів ринкового та неринкового типу ...
