коли основне навантаження по них несуть фізичні особи, свідчить не про зростання податкового навантаження, а про підвищення ефективності функціонування економіки. Причому низька частка зібраних податків у ВВП - це, скоріше, не гідність, а недолік. Перш за все, це свідоцтво низького рівня доходів населення, коли основну масу податків змушені збирати з юридичних осіб. Дана обставина виступає гальмом для розвитку економіки, оскільки, за інших рівних умов, податкова навантаження на юридичні особи завжди буде більше, порівняно з країнами, де основну масу податків збирають з фізичних осіб.
Тому, якщо дослідники починають судити про податкове навантаження подолі зібраних податків у ВВП, не враховуючи структуру податкових надходжень, то вони завжди приходять до неправильних висновків. Так, наприклад, багато економісти, орієнтуючись на частку зібраних податків у ВВП Росії на рівні 32-33%, роблять висновок про низьку податковому навантаженні в економіці країни, забуваючи, що переважна частина податків збирається ні з фізичних, а з юридичних осіб, і ефективна податкова навантаження на них, наприклад, у 2003 р. була приблизно в 3,6 рази вище, ніж у США.
Необхідно відзначити: поки в багатьох країнах спостерігається серйозна недооцінка важливості підвищення доходів населення і перебудови на цій основі структури надходження податків. Станом на 2005 р., в загальних доходах консолідованого бюджету Росії на прибутковий податок, соціальні та страхові внески доводилося тільки 22%, тоді як у США та інших розвинених країнах - у середньому 60%. Причому в динаміці цей розрив не скорочується, а збільшується. Під багатьох країнах перехід на більш ефективну податкову систему нерідко гальмується через низку економічних догм, спочатку сформувалися в науковому середовищі, а потім перекочували в податкове законодавство.
Одна з таких економічних догм свідчить, що податки повинні бути нейтральними (або, інакше кажучи, В«плоскими") по відношенню до платників податків. При цьому нейтральність розуміється перекручено - не як здатність платника податків сплачувати податки, а як його здатність виживати в однотипних умовах.
Порочність теорії В«нейтральностіВ» в оподаткуванні полягає в тому, що в економіці ніхто не відміняв галузеві відмінності в частці витрат на заробітну плату, у витратах на основні фонди і в їх окупності, у витратах на сировину і матеріали, в термінах оборотності оборотних коштів і т.д. І звичайно, податкова система повинна враховувати ці галузеві особливості.
Проведений аналіз діючої практики оподаткування юридичних і фізичних осіб у розвинених країнах та його впливу на економічні процеси, що відбуваються в їх економіках, говорить про те, що в світі поступово, поки стихійно, почав складатися алгоритм ефективного оподаткування та використання зібраних податків. І країни, що беруть цей алгоритм на озброєння, показують найбільш високі темпи розвитку економіки та підвищення рівня життя населення. До таких країн мо...
