ру зіставляються з даними книг (реєстрів), що зберігаються в бухгалтерії підприємства. Інвентаризація цінних паперів, зданих на зберігання в спеціальні організації (банк, депозитарій та ін), полягає у звірці залишків сум, що значаться на відповідних рахунках бухгалтерського обліку підприємства, з даними виписок цих організацій. Фінансові вкладення в статутні капітали інших підприємств, а також позики, надані іншим підприємствам, при інвентаризації повинні бути підтверджені документами (установчими договорами, договорами позики, розрахунково-платіжними документами). p align="justify"> Якщо результати інвентаризацій, поведених аудиторами та співробітниками підприємства, збігаються, то можна зробити висновок про якісну інвентаризації фінансових вкладень перед складанням річного звіту.
) Підтвердити правильність документального оформлення вкладень в статутні капітали інших організацій і спільну діяльність.
Виявлені в ході перевірки помилки і порушення фіксуються в робочій документації аудиторів і визначається їх кількісний вплив на показники бухгалтерської звітності.
Аналіз аудиторської практики свідчить, що найбільш поширеними помилками, які виявляються під час перевірки операцій з фінансовими вкладеннями, є наступні:
відсутність документів, що підтверджують фактичні фінансові вкладення;
оформлення документів з порушенням встановлених вимог;
фіктивні документи та операції;
виправлення записів у документах без необхідних підстав;
некоректна кореспонденція рахунків при відображенні фінансових вкладень в обліку;
відсутність оригіналів або засвідчених відповідно до законодавства документів;
несвоєчасне відображення доходів за операціями з цінними паперами;
неправильне обчислення фактичної собівартості цінних паперів;
недотримання тотожності даних регістрів бухгалтерського обліку та показників звітності;
відсутність інвентаризації або проведення її з порушеннями чинного законодавства;
неправильне обчислення податку на доходи;
невиконання вимог законодавчих та нормативних документів;
розбіжність даних синтетичного та аналітичного обліку фінансових вкладень.
Успішне виконання аудиту фінансових вкладень залежить не тільки від рівня підготовленості і професіоналізму аудиторських кадрів, їх практичного досвіду, але і від ефективності застосовуваних ними способів, прийомів і методик проведення аудиторських перевірок.
Основною метою аудиторської перевірки є висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності аудируемого особи і відповідності порядку бухгалтерського обліку законодавству Російської ...
