зи і ПДВ, обчисленого від цієї податкової бази, а також сума збільшення (зменшення) податкової бази.
Отже, й суму податкової бази, яка не містить ПДВ, відображену в графі 2 рядка 13 податкової декларації з ПДВ, та суму ПДВ, відображену в графі 4 рядка 13 податкової декларації з ПДВ, не включають в загальну суму обороту, прийняту для розподілу податкових вирахувань за питомою вагою. Дане положення роз'яснено також у листі Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь від 30 вересня 2011 р. N 2-1-10/10544. p> Розглянемо вищевикладене на конкретних прикладах. Умовні дані наведені наростаючим підсумком з початку року. br/>
ПРИКЛАД
У фірми є обороти з реалізації лікарських препаратів, звільнені від ПДВ, і оборот з придбання ремонтних робіт на території Республіки Білорусь у організації Молдови. Інші обороти відсутні. p> Сума звільненого від ПДВ обороту становить 40000 тис.руб.
Податкова база з придбання ремонтних робіт у нерезидента, відображена в графі 2 рядка 13 податкової декларації з ПДВ, - 20000 тис.руб.; сума ПДВ, відображена у графі 4 рядка 13 податкової декларації з ПДВ, - 4000 тис.руб.
Податкові відрахування по товарах (роботах, послугах) складають 8000 тис.руб.
Сума податку, обчислена з реалізації, - 4000 тис.руб.
Згідно з пунктом 3 статті 106 ПК у разі одночасного використання придбаних (ввезених) товарів (робіт, послуг), майнових прав при виробництві та (або) реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких звільнені від оподаткування , та товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, включення сум ПДВ, за винятком сум ПДВ, сплачених (пред'явлених) при придбанні (ввезенні) основних засобів і нематеріальних активів, у витрати платника з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, що враховуються при оподаткуванні, здійснюється наростаючим підсумком з початку року виходячи з частки обороту операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, звільнених від оподаткування, в загальному обсязі обороту з реалізації товарів (робіт , послуг), майнових прав.
Загальна сума обороту становить 64000 тис.руб. (40000 + 20000 + 4000). p> При цьому в графі 2 рядка 14 податкової декларації з ПДВ буде відображено показник, що дорівнює 60000 тис.руб. (40000 + 20000). p> Сума обороту, приймається для розподілу податкових вирахувань за питомою вагою, - 40000 тис.руб., оскільки оборот, відбитий у рядку 13 податкової декларації з ПДВ, не бере участі у розподілі податкових відрахувань.
Сума ПДВ, що підлягає віднесенню на витрати, - 8000 тис.руб. (8000 x 40000/40000). p> Таким чином, оскільки сума обороту з придбання ремонтних робіт в іноземної організації не бере участі при розподілі податкових відрахувань по питомій вазі, то вся сума "вхідного" ПДВ відноситься на витрати платника.
Сума податку до сплати складе 4000 тис.руб. (Дорівнює сумі под...
