атку, обчисленої з реалізації). br/>
ПРИКЛАД
У фірми є оборот з надання експортованих транспортних послуг з нульовою ставкою ПДВ, за яким повністю надійшла оплата, і оборот з придбання консультаційних послуг в іноземної організації.
Сума обороту з нульовою ставкою ПДВ, повністю сплаченого, становить 80000 тис.руб.
Податкова база з консультаційних послуг, відображена в графі 2 рядка 13 податкової декларації з ПДВ, - 10000 тис.руб.; сума ПДВ, відображена у графі 4 рядка 13 податкової декларації з ПДВ, - 2000 тис.руб.
Податкові відрахування по товарах (роботах, послугах) - 6000 тис.руб.
Сума податку, обчислена з реалізації, - 2000 тис.руб.
Згідно з підпунктом 23.1 пункту 23 статті 107 НК відрахування сум ПДВ проводиться в повному обсязі по товарах (роботах, послугах), при реалізації яких оподаткування ПДВ здійснюється за ставкою 0%, - за наявності у платника (у випадках, встановлених статтею 102 НК , - при поданні платником до податкового органу за місцем взяття на облік) документів, передбачених пунктами 2-9 статті 102 ПК, і надходженні виручки від реалізації цих товарів (робіт, послуг) на рахунки платників у банках Республіки Білорусь або на відкриті на підставі дозволу Національного банку Республіки Білорусь рахунки платників у банках, які є такими відповідно до законодавства іноземної держави, з місцем знаходження за межами території Республіки Білорусь або в разі ввезення товарів, виконання робіт, надання послуг з здійснюваним відповідно до законодавства товарообмінними (бартерними) операціями, операціями товарної позики.
Загальна сума обороту становить 92000 тис.руб. (80000 + 10000 + 2000). p> При цьому в графі 2 рядка 14 податкової декларації з ПДВ буде відображено показник, що дорівнює 90000 тис.руб. (80000 + 10000). p> Сума обороту, приймається для розподілу податкових вирахувань за питомою вагою, становить 80000 тис.руб., так як оборот, відбитий у рядку 13 податкової декларації з ПДВ, не бере участі у розподілі податкових відрахувань.
Сума "вхідного" ПДВ, яка припадає на оплачений оборот з нульовою ставкою податку, що підлягає відрахуванню незалежно від суми ПДВ, обчисленої з реалізації, - 6000 тис.руб. (6000 x 80000/80000). p> Оскільки сума обороту з придбання консультаційних послуг в іноземної організації не бере участі при розподілі податкових відрахувань по питомій вазі, вся сума "вхідного" ПДВ приймається до відрахування незалежно від суми ПДВ, обчисленої з реалізації.
Сума податку до сплати (поверненню) дорівнює -4000 тис.руб. (2000 - 6000). br/>
ПРИКЛАД
У фірми є повністю оплачений оборот з реалізації товарів до Республіки Польща з нульовою ставкою ПДВ, обороти з реалізації товарів на території Республіки Білорусь зі ставками ПДВ 20% і 10%, оборот з реалізації медичної техніки, звільнений від ПДВ, оборот з придбання юридичних послуг в іноземної організації - резидента Бельгії, по якому обчислений ПДВ відповідно до с...
