09102) банки класифікують витрати наступним чином (таблиця 7).
Таблиця 7 - Групування витрат комерційного банку відповідно до звіту про прибутки і збитки
Група А. Витрати за банківськими операціями та іншим сделкамРаздел 1. Процентні расходи1. За отриманими кредитами 2. По грошовим коштам на банківських рахунках клієнтів - юридичних осіб 3. За депозитами юридичних осіб 4. По іншим залученими коштами юридичних осіб 5. По грошовим коштам на банківських рахунках клієнтів - фізичних осіб 6. За депозитами клієнтів - фізичних осіб 7. За іншим залученими коштами клієнтів - фізичних осіб 8. По випущеними борговими обязательствамРаздел 2. Інші витрати за банківськими операціями та іншим сделкам1. Витрати з купівлі-продажу іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах 2. Витрати по проведенню інших сделокГруппа Б. Операційні расходиРаздел 3. Витрати за операціями з цінними паперами крім відсотків і переоценкі1. Витрати за операціями з придбаними цінними паперами 2. Витрати за операціями з випущеними цінними бумагаміРаздел 4. Негативна переоценка1. Негативна переоцінка цінних паперів, коштів в іноземній валюті, дорогоцінних металів 2. Витрати від застосування вбудованих похідних інструментів, які не відокремлюваних від основного договору Розділ 5. Інші операційні расходи1. Витрати за похідними фінансовими інструментами 2. Комісійні збори 3. Інші операційні расходиРаздел 6. Витрати, пов'язані із забезпеченням діяльності кредитної организации1. Витрати на утримання персоналу 2. Амортизація 3. Витрати, пов'язані з утриманням (експлуатацією) майна та його вибуттям 4. Організаційні та управлінські расходиГруппа В. Інші расходиРаздел 7. Інші расходи1. Штрафи, пені, неустойки 2. Витрати минулих років, виявлені у звітному році 3. Інші витрати, зараховують до прочімРаздел 8. Податок на прібильНалог на прибуток
Розглянемо структуру витрат Ощадбанку Росії, банку ВТБ і Газпромбанку за звітом про прибутки та збитки на 01.01.2013 р (таблиця 8).
Таблиця 8 - Структура витрат комерційних банків за даними звіту про прибутки і збитки на 01.01.2013 р У тисячах рублів і в%
Сбербанк РоссііВТБГазпромбанкмлн. руб.% до ітогутис. руб.% до ітогутис. руб.% до ітогуГруппа АР-л 1398 958 5254,5180 158 9156,4109 855 7076,2Р-л 293638 3901,1250 285 5698,862 828 0263,6Ітог492 596 9155,6430 444 48415,2172 683 7339,8Группа БР-л 387 114 804162 645 9342,210 741 5190,6Р-л 46619219 38075,92 003237 843711 295719 19873,2Р-л 51003971 02411,5279 141 4559,9235 851 41713,3Р-л 6415 585 +3614, 842867 1791,543 522 8102,5Ітог8 125890 56993,22 387892 41184,61 585834 94489,6Группа ВР-л 711756 0480,14 321 2210,22 074 4000,1Р-л 895416 2881,1313 8580,019 161 3230,5Ітого расходов8 725659 8201002 822971 9741001 769754 400100
Згідно з представленими вище даними, найбільшу питому вагу в структурі витрат комерційних банків складають операційні витрати (група Б). У Ощадбанку вони складають 93,2% від загальної суми витрат, у ВТБ - 84,6%, у Газпромбанку - 89,6%. Домінування операційних витрат в даному випадку обумовлено, в основному, сумою негативної переоцінки активів банку, а також питомою вагою інших операційних витрат. У ВАТ «Банк ВТБ» значну частку витрат (8,8%) складають витрати розділу 2 групи А (витрати від банківських операцій та інших угод). Це обумовлено значним обсягом операцій, що проводяться з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням, іноземною валютою та витратами, пов'язаними з цими операціями. За даними на 1 січня 2013 витрати банку за операціями з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням склали 132 227 724 тис. Руб., За операціями купівлі-продажу іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах - 118057845 тис. Руб. Незначну суму складають витрати банку по виплаті податку на прибуток (всього близько 0,01%). Третім за величиною питомої ваги у складі витрат ВАТ «Газпромбанк» є розділ 1 - процентні витрати (6,2%). Це є наслідком великих значень витрат банку по депозитах юридичних осіб (41729724 тис. Крб.), А також процентними витратами по коштах на банківських рахунках клієнтів - юридичних осіб (20359850 тис. Руб.).
Таким чином, найбільшу питому вагу у складі витрат комерційного банку зазвичай складають операційні витрати (80 - 90%). Витрати за банківськими операціями та іншим операціях, у тому числі процентні витрати, складають (10 - 20%). Частка інших витрат і податку на прибуток в загальному обсязі витрат банку, як правило, не настільки значна і складає близько 1 - 2%.
Існуючі класифікації витрат комерційного банку оцінюють вироблені банком витрати по різних підставах: за направленням здійснення витрат, по регулярності вироблених витрат, по виду операцій, функції управління і т.п. Найбільш значущими, на наш погляд, є класифікації, пов'язані з відображенням витрат у формах звітності банків за РСБО...
