та МСФЗ, а також, для самого банку, - класифікація витрат за ступенем впливу на оподатковувану базу.
. 3 Сутність і зміст процентної маржі комерційного банку
Банки у своїй діяльності наражаються на численні ризики, одним з яких є процентний і ринковий ризики, які пов'язані з ймовірними коливаннями в розмірах ринкових процентних ставок на активи банку, у тому числі кредити і цінні папери. Банк повинен всіляко застрахувати себе від можливого наступу несприятливої ??ринкової ситуації, тому політика ціноутворення повинна бути спрямована на досягнення такого балансу процентних ставок, при якому процентні ставки за виданими позиками перевищують середню вартість залучених банком ресурсів. У даному аспекті своєрідним орієнтиром виступає показник процентної маржі комерційного банку.
Процентна маржа банку, яку в деяких джерелах називають також процентним прибутком або чистим процентним доходом (англ. net interest margin, net interest income, interest result of banking operations) являє собою різницю між сумою процентних доходів та сумою процентних витрат банку за період. Балансовий прибуток банку складається з сум процентної і непроцентною маржі. Процентна маржа є головним джерелом банківського прибутку, оскільки основним джерелом доходів банку є процентні доходи і частка процентних витрат у валовому витраті банків за період також значна. Виняток у даному випадку можуть становити банки, у яких домінують непроцентні доходи. Процентна маржа повинна покривати збитки від спекулятивних операцій банку, податки і банківські ризики.
Розмір процентної маржі може бути представлений або у вигляді абсолютної величини (в рублях), або у вигляді рядувідносних величин, які відображають її фактичний або достатній (для даного банку) рівень.
Абсолютна величина процентної маржі залежить від різних факторів. Серед них:
обсяг операцій, що приносять процентний дохід;
спред як різниця між процентними ставками по активних і пасивних операціях;
структура залучених ресурсів;
частка позик з високим ступенем ризику у кредитному портфелі банку і т.д.
Процентна маржа в її абсолютному вираженні може розраховуватися як в цілому по процентних доходах і процентних витрат банку, так і відносно процентних доходів по окремих банківських операцій і процентних витрат, пов'язаних із залученням джерел для проведення даної конкретної операції.
Фактичний рівень процентної маржі розраховується як відношення розміру процентної маржі за період до середнього за період залишку кредитної заборгованості. Достатній рівень процентної маржі показує необхідний банку мінімальний рівень маржі для компенсації витрат і розраховується як відношення процентної маржі за період до середніх залишків активів, що приносять дохід. Під активами, які приносять дохід, маються на увазі всі види кредитів, наданих банком фізичним і юридичним особам, вкладення банку в цінні папери, лізингові та факторингові операції тощо Достатня маржа може розраховуватися як на основі фактичних даних за минулий період, так і на основі прогнозованих даних на наступні періоди функціонування банку.
Для аналізу банками може використовуватися порівняння достатньої і фактичної процентної маржі, на підставі якого можна зробити висновок про ефективність управління прибутковістю банку та його фінансової стійкості. При цьому порівняння проводиться як на основі агрегованих показників достатньої і фактичної процентної маржі, так і на основі аналогічних показників за окремими видами банківських операцій. При цьому зменшення рівня фактичної процентної маржі щодо достатньою є негативною тенденцією.
Однак величина процентної маржі в чому залежить від методу обліку процентних надходжень і платежів. Існує 2 методи обліку операцій, пов'язаних з віднесенням нарахованих відсотків по залучених і розміщених грошових коштів на доходи і витрату банку:
касовий метод;
методу нарахування (нарощення).
При касовому методі відсотки за виданими кредитами або залучених депозитів відображаються в обліку при фактичному надходженні чи виплаті таких.
Метод нарахування передбачає відбиток у обліку нарахованих відсотків в тому періоді, до якого вони належать незалежно від фактичного надходження грошових коштів.
З 2004 року російськими банками стали використовуватися міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ), в основі яких лежить метод нарахування. Відповідно, відображені в бухгалтерському обліку банку і представлені у фінансовій звітності дані про процентні доходи та витрати відповідають сумам нарахованих відсотків. Доходи і витрати, які відносят...
