розбіжність між обліковими документами і реальними даними без можливості аналізу причин, так як немає інформації про фактичну історії руху кожного виду товару ТОВ «Медком-МП».
До того, як бухгалтер ТОВ «Медком-МП» почне реєструвати бухгалтерські операції з продажу за допомогою програми «1С: Бухгалтерія», вводить початкові дані - вхідні залишки і обороти. Для введення залишків треба увійти в меню «Підприємство? Введення залишків? Введення залишків ТМЦ ». Діалогове вікно цього документа має дві вкладки: «Підприємство» і «Табличну частина». У верхній частині вікна розташована кнопка «Операція», при натисканні якої користувачеві пропонується задати вид операції вибором зі списку: «Введення залишків ТМЦ на складі», «Введення залишків ТМЦ переданих (на комісію)», «Введення залишків ТМЦ реалізованих». На вкладці «Підприємство» зазвичай вказуються такі реквізити: «Фірма», «Склад», «Контрагент (не обов'язково)», «Договір (не обов'язково)», «Проект (не обов'язково)». Ці реквізити задаються вибором з відповідних довідників. У даному діалоговому вікні необхідно заповнити реквізит «Вид ТМЦ» вибором зі списку: «Товар», «Продукція», «Напівфабрикат», «Матеріал», «Товар (прийнятий)».
Проаналізувавши методику ведення обліку товарів у ТОВ «Медком-МП» можна запропонувати наступні вдосконалення або рекомендації в області бухгалтерського обліку: в силу того, що відділ продажів ТОВ «Медком-МП» не завжди здатний погасити короткострокові зобов'язання перед постачальниками, вважаємо за потрібне, додати в комп'ютерний облік аналітичні таблиці з продажу товарів кожного постачальника (див. табл. 2.3.2) і розплачуватися в першу чергу з тим постачальником, чий товар повністю проданий.
Таблиця 2.3.2 Аналітична таблиця продажів по постачальниках за червень 2013 року в ТОВ «Медком-МП»
Найменування товараПродано (кол-во) Залишок (кол-во) ПоставщікПроцедурние маски (спеціальні хірургічні) 11507275ООО «БЕЛЛА Схід» (м.Москва) .Пластирі медичні защітние10712145ОАО «Верофарм» (м.Москва) Антибактеріальні серветки «Деттол» 11776302ООО «Мікроген НВО» (м.Уфа) Пов'язки для фіксації медичних пристроїв на нетканій основі Silkofix System-N 178574ОАО «АЙ-СІ-ЕН ПОЛІФАРМ (Челябінський хіміко-фармацевтичний завод)»
Таким чином, сформується чергу погашення заборгованості перед постачальниками. У першу чергу буде погашатися заборгованість постачальнику ВАТ «АЙ-СІ-ЕН ПОЛІФАРМ (Челябінський хіміко-фармацевтичний завод)», тому його товар повністю проданий. ТОВ «Медком-МП» пропонується активніше використовувати продаж товарів оптом за договором комісії. Це дозволить не відволікати кошти з обороту і не заморожувати їх в товарних запасах. Облікова методика розглянута на прикладі.
Лютий 2014 ВАТ «Верофарм» (м.Москва) передає ТОВ «Медком-МП» товари (+2374 упаковки пластирів медичних захисних Next бактерицидних) для продажу за договором комісії. Згідно з угодою, товари повинні бути продані за 236 000 рублів (у тому числі ПДВ - 36 000 рублів). Собівартість товарів становить 120000 рублів. Сума комісійної винагороди - 23 600 рублів (у тому числі ПДВ - 3600 рублів). ТОВ «Медком-МП» повністю реалізувало комісійний товар. Витрати, пов'язані з продажем товарів, склали 6000 рублів. Згідно з угодою ТОВ «Медком-МП» бере участь у розрахунках і утримує свою винагороду з грошових коштів, що належать ВАТ «Верофарм» (м.Москва). В даному випадку комісійна винагорода є аналогом торгової націнки, однак кошти з обороту не відволікаються. У бухгалтерському обліку ВАТ «Верофарм» (м.Москва) дані господарські операції оформляються таким чином (див. Табл. 2.3.3).
Таблиця 2.3.3 Відображення продажу товарів за договором комісії в обліку ТОВ «Медком-МП»
№ п/пСодержаніе операцііСумма, руб.Корреспонденція счетовДтКт1Пріняти на облік товари, отримані від ВАТ «Верофарм» (м.Москва) 2360000042Товари відвантажені покупателю2360000043Отражена заборгованість покупця по оплаті товарів перед ВАТ «Верофарм» (м.Москва ) 23600076.776.64Отражени витрати, пов'язані з наданням посередницьких услуг600044.2.202, 70, 69, і др.5Отражени грошові кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок комісіонера за реалізований товар2360005176.76Начіслено комісійну вознагражденіе2360076.690.1.37Спісани витрати, пов'язані з наданням посередницьких услуг600090.2.344.2.28Начіслен ПДВ із суми комісійної вознагражденія360090.3689Перечіслени кошти комітенту за вирахуванням комісійної вознагражденія21240076.65110Отражен фінансовий результат від надання посередницьких услуг90.99914000
Таким чином, для ведення аналітичного обліку операцій за договором комісії ТОВ «Медком-МП» рекомендується відкрити такі субрахунки:
. 6 - розрахунки з комітентом; 76.7 - розрахунки з покупцями за договором комісії; 90.2.5 - виручка від продажів за договором к...
