'язання).
Організації обліку зобов'язань включає в себе наступні етапи:
- визнання зобов'язань;
- класифікація зобов'язань;
первинний облік;
зведений облік.
Організація обліку зобов'язань в ТОВ «Фірма Леді +» ведеться на підставі П (С) БО 11 «Зобов'язання» [3].
Одним із зобов'язань в ТОВ «Фірма Леді +» є зобов'язання з ПДВ.
При організації обліку на підприємстві складаються облікові номенклатури. На досліджуваному підприємстві таких немає.
Розроблений перелік облікових номенклатур з обліку розрахунків з податку на додану вартість представлений в табл. 2.3.
Таблиця 2.3. Перелік облікових номенклатур з обліку розрахунків з податку на додану вартість
Характеристика даних для учетаІспользованіе облікових даннихВ яких носіях інформації з'являються впервиеВознікновеніе зобов'язань перед бюджетом з податку на додану стоімостьУчет наявності зобов'язань перед бюджетом з податку на додану стоімостьДекларація з податку на додану стоімостьПогашеніе зобов'язань перед бюджетом з податку на додану стоімостьУчет погашення зобов'язань перед бюджетом з податку на додану стоімостьПлатежние доручення, виписки банку
Податок на додану вартість складається з двох складових частин: податкового кредиту та податкового зобов'язання.
Податковий кредит (ПК) - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.
Податкове зобов'язання (ПЗ) - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником у звітному періоді. Це та сума податку, яку суб'єкт господарювання нараховує на вартість, яку він додає до товару, для того, щоб реалізувати його з вигодою для себе, тобто отримати прибуток.
До об'єктів оподаткування податком на додану вартість для обчислення цього податку застосовують дві ставки: нульова ставка або ставка 20%.
Суми податку на додану вартість визначається за формулою:
, (2.1.)
де - сума податку на додану вартість;
БНО - база оподаткування;
Ст - ставка податку в%.
Отримана сума ПДВ додається до вільної ціною, в результаті чого утворюється ціна продажів, яку можна розрахувати за наступною формулою:
, (2.2.)
де ЦП - ціна продажу;
БНО - база оподаткування;
- сума податку на додану вартість [32, с. 80].
Обчислена від бази оподаткування імпортованого товару сума ПДВ додається до його вартості і виходить вартість імпортованого товару. Формування вартості імпортованого товару можна представити:
, (2.3.)
де - вартість імпортованого товару;
БНО - база оподаткування;
ПДВ - податок на додану вартість.
Визначена таким чином ціна (вартість) є обліковою, по якій суб'єкти підприємницької діяльності оприбутковують імпортний товар.
Суми ПДВ, сплачені (нараховані) платником податку у звітному періоді у зв'язку з споживанням товарів, вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації, являють собою податковий кредит.
Загальну суму податкового кредиту можна визначити за формулою:
, (2.4.)
де - сума податкового кредиту;
- сума ПДВ, сплачена платником у складі вартості придбаних товарів (робіт, послуг) у звітному періоді;
- сума ПДВ, сплачена платником у складі вартості придбаних основних фондів у звітному періоді;
- сума ПДВ, сплачена платником у складі вартості придбаних нематеріальних активів у звітному періоді.
Розглянемо приклад визначення зобов'язань з податку на додану вартість:
ТОВ «Фірма Леді +» придбало товари на суму 2400 грн. в т.ч. ПДВ і отримало від продавця податкову накладну.
У ціні товару вже «сидить» податковий кредит (вхідний ПДВ), який становить 400 грн. Ця сума вказана у податковій накладній. Вартість товару без ПДВ становить 2000 грн. Підприємство формує свою ціну товару для подальшої реалізації. Для цього воно робить націнку на товар. Припустимо, націнка становить 500 грн.
Ціна реалізації без ПДВ дорівнює 2000 + 500=2500 грн. Тепер на цю ціну необхідно нарахувати податкове зобов'язання 20%. 2500 * 20%=500 грн. Ціна реалізації з ПДВ становить 2500 + 500=3000 грн.
Отже маємо:
Податковий кредит (вхідний ПДВ) - сума, яку підприємство отримало в ціні товару, становить 400 грн.
Податкове зобов'язання (вихідний ПДВ) - сума, яку підприємст...
