зрахунок 1.1.2В» - перевірка повноти банківських виписок по розрахунковому, валютному рахунку (рахунках);
- В«Розрахунок 1.1.3В» - Перевірка відповідності сум за виписками банку по розрахунковому, валютному рахунку (Рахунках) сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах;
- В«Розрахунок 1.1.4В» - Перевірка правильності визначення курсових різниць по валютному рахунку (рахунках) (Поточному, транзитному, спеціальному транзитному);
- В«Розрахунок 1.1.5В» - Перевірка правильності відображення в обліку операцій з купівлі валюти;
- В«Розрахунок 1.1.6В» - Перевірка цільового використання валюти, придбаної на відрядні витрати;
- В«Розрахунок 1.1.7В» - Перевірка правильності відображення в обліку операцій з продажу валюти;
- В«Розрахунки 1.1.8В» - Перевірка повноти документів з акредитивний рахунок. br/>
2.5 Джерела інформації для проведення аудиторської перевірки валютних коштів і валютних операцій
Джерела інформації при проведенні аудиторської перевірки обліку грошових коштів:
1) Уніфіковані форми первинної облікової документації, що служать підставою для відображення в обліку операцій з обліку грошових коштів, затверджених постановою Держкомстату РФ від 30.10.97 № 71 (ред.от 21.01.03) - банківські виписки з доданими до них документами:
- прибуткові та видаткові касові ордери;
- касова книга і звіти касира;
- журнали (книги) реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;
- книга реєстрації виданих довіреностей;
- книга реєстрації депонентів;
- книга реєстрації відомостей на видачу заробітної плати персоналу;
- виправдувальні документи на оплату господарських та витрат на відрядження, заборгованості постачальникам, бюджету, банкам, фізичним особам, докладені до касових і авансовими звітами, банківських виписок.
2) Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських
операцій синтетичного і аналітичного обліку грошових засобів обліку (журнали-ордери № 1,2,3, відомості). p> 3) Бухгалтерська фінансова звітність організації:
- Бухгалтерський баланс (ф. № 1);
- Звіт про прибутки і збитки (ф. № 2);
- Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4);
- додаток до балансу (ф. № 5).
4) Основні законодавчі та нормативні документи, що регулюють об'єкт перевірки. Перелік нормативних документів, що використовуються в процесі аудиторської перевірки:
1. Цивільний кодекс РФ. Частини перша і друга.
2. Податковий кодекс РФ. Частини перша і друга.
3. Трудовий кодекс РФ. p> 4. Федеральний закон В«Про бухгалтерський облік В»від 21.11.96 № 129-ФЗ.
5. Федеральний закон В«Про аудиторську діяльність В»від 07.08.01
№ 119-ФЗ.
6. Федеральний закон В«Про застосування контрольно-касової техніки
при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням пластикових карт В» від 22.05.03 В«54-ФЗ.
7. Федеральний закон В«Про Центральному банку Російської Федерації
(Банку Росії) В» від 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. Від 10.01.2003г. № 5-ФЗ).
8. Федеральний закон В«Про банки і банківську діяльність В»від
02.12.90 № 395-1 (Ред. Від 25.03.02 № 31 - ФЗ). p> 9. Федеральний закон В«Про валютне регулювання та валютний
контроль В»від 09.10.92 № 3615 -1 (ред. Від 10.02.03 № 28-ФЗ). p> 10. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської
звітності в РФ (Наказ Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34н). p> 11. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської
діяльності організації та Інструкція щодо його застосування (наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н) з подальшою зміною і доповненням. p> 12. Методичні вказівки з інвентаризації майна і
фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну РФ від 13.06.95 № 49н).
13. Положення з бухгалтерського обліку В«Облік активів і зобов'язань,
вартість яких виражена в іноземній валюті В»(ПБУ 3/2000) (наказ Мінфіну РФ від 10.01.2000 № 2н). p> 14. Порядок ведення касових операцій у РФ (лист ЦБ РФ від
04.10.93 № 18 (ред.от 26.02.96 № 247). p> 15. В«Про безготівкові розрахунки в РФВ» (Положення ЦБ РФ від 12.04.01 № 2
П, ред.от 03.03.03 № 1256-У). br/>
2.6 Оформлення протоколу виявлених у ході аудиторської перевірки порушень та помилок; аналіз викликаних ними наслідків у бухгалтерському обліку, звітності та оподаткуванні
Виявлені в ході аудиторської перевірки порушення оцінюються аудитором з точки зору їх впливу на фінансові (звітні) показники організації та на обчислення оподатковуваної бази відповідних податків. Наслідки виявлених порушень істотний або несуттєвий характер, що визначається за допомогою встановленого аудитором рівня суттєвості. Аудитор по можливості визначає величину збитку у вартісному вираженні.
Порушення ...
