на виробництво послуг за аналізовані періоди практично не змінювався - кількість співробітників турфірми і їх зарплати, а також орендні платежі не змінювалися - знизився лише рівень комерційних витрат (витрат на рекламу) в 2010 році. У 2011 році збільшилися продажі більш дорогих турів в ті країни, в які торік купувалися більш дешеві тури. При цьому загальний обсяг надання послуг у 2011 році на 81,66% більше, ніж у 2010 році.
Розрахуємо витрати на карбованець реалізованих послуг. Витрати на рубль реалізованих послуг (УЗ) - дуже важливий узагальнюючий показник, що характеризує рівень собівартості послуг в цілому по організації. Обчислюється даний показник відношенням загальної суми витрат на реалізацію послуг до вартості реалізованих послуг. При його рівні нижче одиниці реалізація послуг є рентабельною, при рівні вище одиниці - збитковою.
в 2010 році: УЗ=9372624/14682000=0,6
в 2011 році: УЗ=16136650/26671000=0,6
За результатами розрахунків можна зробити наступні висновки: у 2009 році рентабельність реалізації послуг залишилася на одному рівні з 2005 роком.
Аналіз собівартості окремих послуг (турів) недоцільний через великого асортименту послуг, можливості зміни (індивідуалізації) кожної з них, відсутності змін в накладних витратах за аналізовані періоди і неможливості впливати керівництвом турфірми на вартість послуг, що входять в туристичну путівку (наприклад, на проїзд, харчування, проживання туристів).
Крім того, калькулювання повної собівартості турпродукту передбачає розрахунок всіх витрат, пов'язаних з формуванням і реалізацією одиниці турпродукту. При цьому методі розраховуються середні валові витрати або повна собівартість одиниці турпродукту. Але турфірма не займається даними розрахунками, воліючи додавати до собівартості туру (без урахування накладних витрат) націнку.
На кожний вид турпродукции нараховується націнка в розмірі від 10 до 150% від собівартості, величина якої знаходиться у великій залежності від цін конкурентів.
Середня (за даними офіційної звітності) націнка становить 10 - 20%.
Аналіз прибутку і рентабельності.
Проведемо аналіз прибутку від реалізації продукції за період 2009-2011 рр., а також факторів, що впливають на її зміну. ??
Таблиця 2.12 - Аналіз прибутку від реалізації продукції за період 2009-2011 рр.
Показатель2009 год2010годАбсолютное відхилення 2010 від 2009 р тис. руб.2011 годАбсолютное відхилення 2011 від 2010, тис. руб.Об'ём реалізованої продукціі1074,301108,74 + 34,441466, 43 + 357,69Прібиль (збиток) (п.1-п.2) - 80,60-32,16 + 48,44123,83 + 155,99
З табл. 2.12 видно, що в 2009 і 2010 г?? дах показник прибутку від реалізації продукції є негативним. Проте в 2010 році (по відношенню до 2009 року) сума збитків скоротилася на 48,44 тис. Руб., А в2011 році (по відношенню до 2010 року) з'явився прибуток.
Проаналізуємо за рахунок яких чинників відбувається зміна прибутку за аналізований період.
У першу чергу, розглянемо чинники, що впливають на зміну прибутку від реалізації продукції:
? Прп=Пр1п - Пр0п=(РП1 - Срп1) - (РП0 - Срп0), (2.4)
де - Прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за базовим році і звітному;
- обсяг реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), за вирахуванням всіх податків та інших відрахувань, що включаються в обсяг реалізації, за базовим і звітному роках;
- собівартість реалізованої продукції за базовим і звітному роках.
2010 до 2009 року:
? Прп=(- 32,16) - (- 80,6)=+48,44 тис. р.
рік до 2010 року:
? Прп=123,83 - (- 32,16)=+155,99 тис. р.
За рахунок зміни обсягу реалізації продукції:
(2.5)
де - коефіцієнт виконання плану за обсягом реалізації, розрахований за повної собівартості реалізованої продукції в базовому році;
- собівартість реалізованої продукції в базовому році, розрахована на обсяг реалізованої продукції у звітному році;
2010 до 2009 року:
=- 80,6 · 1035,9/1154,9 - (- 80,6)=8,3 тис. р.
рік до 2010 року:
=- 32,16 · 1067,4/1140,86 - (- 32,16)=2,07 тис. р.
За рахунок зміни середніх цін реалізації виробів:
, (2.6)
де обсяг реалізованої продукції в базовому році, розрахований на обсяг реалізованої продукції у звітному році;
2010 до 2009 року:
=72,87 - (- 72,3)=145,...
