н-фактові аналіз бюджету руху грошових коштів по ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »за 2013 рік, руб.
Показателі2013 (план) 2 013 (факт) ОтклоненіеВиполненіе плану,% 1 Залишок коштів на початок месяца51951901002 Надійшло коштів, всього 2.1 Виручка від реалізації продукції 2.2 Виручка від реалізації основних засобів 2.3 Аванси, отримані від покупців 2.4 Бюджетні асигнування 2.5 Кредити та позики 2.6 Відсотки по фінансових вкладеннях 2.7 Інші поступленія40403 40403 - - - - - - 30179 30179 - - - - - - - 10 224 - 10 224 - - - - - - 74,7 74,7 - - - - -- 3 Направлено грошових коштів, всього 3.1 Постачальникам і підрядчикам 3.2 На оплату праці 3.3 На виплату податків 3.4 На виплату ЄСП 3.5 На видачу авансів 3.6 На фінансові вкладення 3.7 На виплату відсотків 3.8 На погашення кредитів, позик 3.9 Інші виплати, перечісленія24299 15358 3973 +3934 1034- - - - - 29870 20000 4500 4200 1170 - - - - - + 5571 +4642 +527 +266 +136 - - - - - 122,9 130,2 113,3 106,8 113,2 - - - - -4 Залишок на кінець місяця (п. 1 + п. 2 + п. 3) 16623828-157955,0
З таблиці 11 видно, що фактичні показники сильно відрізняються від планових. Пов'язано це, перш за все, з тим, що коштів надійшло менше, ніж було заплановано. Причиною даного негативного фактора може бути те, що замовник не виплатив під час суму за отриманий товар, що призвело до підвищення дебіторської заборгованості та зменшення грошових надходжень. У той же час витрати за всіма статтями виявилися вище запланованих, що також призвело до того, що на кінець року грошових коштів виявилося значно менше, ніж було заплановано.
Розглянемо виконання бюджету витрат на заробітну плату (таблиця 12).
Таблиця 12 - План-фактові аналіз бюджету витрат на заробітну плату по ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »за 2013 рік, руб.
Показателі2013 (план) 2 013 (факт) Відхилення (+, -) Виконання плану,% 1 Обсяг товарообігу, шт. а) чорні метали б) кольорові металли49500 166004950 17000-1500 +40097,0 102,42 Зарплата на одиницю товару, руб./шт .: а) чорні метали б) кольорові металли56 11656 +1160 0100 1003 Зарплата, всього, тис. руб.:а) чорні метали б) кольорові металли4697,6 2772 1925,64744 2772 1972 + 46,4 0 +46,4101,0 100 102,44 Нарахування ЕНС (26% п. 3), тис. руб.1221,381233, 4 + 12,02101,05 Всього (п. 3 + п. 4), тис. руб.5918,985977,4 + 58,4101,0
З таблиці 12 видно, що витрати на заробітну плату виявилися дещо вище запланованих показників, але це не можна вважати негативним моментом, оскільки пов'язано це з тим, що було продано більше товару Б, а значить знадобилися додаткові витрати праці.
У цілому ж за результатами проведеного аналізу можна зробити висновок, що більшість показників спрогнозовані досить правильно, причому деякі прогнозовані параметри, що характеризують ефективність діяльності ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »вдалося навіть перевиконати. Хоча деякі планові показники так і не були досягнуті.
Крім того, бюджети контро?? ь здійснюється за даними бухгалтерського обліку. На підставі інформації про наявність залишків матеріалів і товарів для перепродажу на початок звітного періоду, а також фактичному зміні їх обсягів протягом періоду (бюджетування), тобто приходу і відпустки (витрати), формується звіт про виконання бюджету закупівель і запасів.
Фактичні дані про надходження на склад запасів (матеріалів і товарів для перепродажу) визначаються на підставі оборотів за рахунками бухгалтерського обліку 10, 41, 60.
. 2 Побудова прогнозних бюджетів на перспективу
Відповідно до виявлених в попередньому розділі недоліками можна запропонувати наступні заходи щодо вдосконалення системи бюджетування в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского ». По-перше, необхідно документально закріпити систему бюджетування, а саме розробити положення з бюджетування і регламент процесу бюджетування. Положення з бюджетування описує загальні принципи створення і функціонування бюджетної системи, що виникають інформаційні потоки, визначає набір планових форм, порядок оформлення та обробки планових і звітних документів підрозділів при формуванні бюджету ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского ». Положення про бюджетування включає наступні розділи.
. Загальні положення - у розділі дається формулювання основних показників і визначень, які у при складанні бюджету. До таких визначень відносяться центри витрат, центри відповідальності, центри доходів, венчурні центри. Слід зазначити, що такі поняття та визначення повинні бути ув'язані з організаційною структурою управління фірмою, мати конкретні позначення, обов'язково бути доведеними до персоналу, що у розробці бюджету.
Визначимо центри відповідальності для ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского ». Центр доходів - структурний підрозділ,...
