відповідальний за збутову діяльність компанії. Її ефективність визначається максимізацією доходів компанії в рамках виділених для цих цілей ресурсів. У ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »центром доходів є відділ збуту. Може виникнути питання, а чи не є підрозділ, відповідальний за збут, центром витрат на реалізацію продукції (рекламні акції, заробітна плата менеджерів з продажу і т. Д.). Безумовно, можна визначити збутовий підрозділ і як центр витрат, але, враховуючи незначну їх частку в порівнянні з сумою доходів (які є доходами всього підприємства) будемо іменувати його все ж як центр доходів. Інструментами бюджетного управління для даного типу ЦФО виступають бюджет продажів, який в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »складається і кошторис збутових витрат, яку пропонується ввести.
Центр витрат - структурний підрозділ, відповідальний за виконання певного обсягу робіт (виробничого завдання) в рамках виділених на ці цілі ресурсів. Центр закупівель - це різновид центру витрат, він несе відповідальність за своєчасне і в повному обсязі постачання підприємства необхідними матеріальними ресурсами в рамках виділених на ці цілі лімітів. У ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »центром закупівель є бюджет постачання. Інструментами бюджетного управління для даного типу ЦФО виступають бюджет закупівель і запасів.
Центр управлінських витрат - це різновид центру витрат, він відповідає за якісне виконання функцій управління. До даного типу цетрів відповідальності можна віднести адміністративно-упралвенческій апарат (директор, комерційний директор, бухгалтерія). Інструментом бюджетного управління для даного типу ЦФО виступає бюджет управлінських витрат, який в даний момент на підприємстві не розробляється.
Центр прибутку - структурний підрозділ (або компанія в цілому), відповідальне за фінансовий результат від поточної діяльності. У більшості випадків відповідальність за поточну прибуток (або збиток) несе керівництво компанії. В окремих випадках у складі компанії можуть виділятися центри прибутку, відповідальні за фінансовий результат по якому-небудь виду діяльності. У складі центру прибутку можуть перебувати нижчестоящі по ієрархії центри доходу та центри витрат. Центром прибутку у нашому випадку є саме підприємство на чолі з генеральним директором. Інструментом бюджетного управління для даного типу ЦФО (не рахуючи бюджетів продажів, закупівель, витрат) виступає бюджет доходів і витрат (БДР).
. Оцінка цілей системи фінансового планування - вона полягає в загальному випадку у зміцненні фінансової стійкості організації, збільшення ефективності використання наявних ресурсів, визначенні найбільш виграшних видів і напрямків діяльності.
В якості цілей для ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »можна встановити такі параметри:
? Норма прибутку встановлена ??на 2014 року в розмірі 20%
? Чиста дохідність продажів 30%
? Рівень дебіторської заборгованості не более15% від загального обсягу продажів;
? Рівень кредиторської заборгованості не більше 15% від обсягу закупівель.
. Структура бюджетів передбачає виділення різних рівнів у складі бюджету:
? рівень 1 - зведені бюджети у складі основних бюджетів доходів і витрат, руху грошових коштів і допоміжних (бюджету капітальних витрат і кредитного плану);
? рівень 2 - бюджети центрів фінансової відповідальності у складі основних бюджетів доходів і витрат, руху грошових коштів.
Для підприємства в цілому розробляються зведені бюджети доходів і витрат, бюджет грошових коштів, для центрів відповідальності розробляються операційні бюджети.
Система фінансового планування являє собою розробку майстер-бюджету підприємства.
. Основні бюджети
. 1 Бюджет доходів і витрат (БДіР)
. 2 Бюджет руху грошових коштів (БРГК)
. 3 Прогнозний баланс
. Операційні бюджети
. Бюджет продажів
. Бюджет закупівель і запасів
. Бюджет управлінських витрат
. 4 Бюджет комерційних витрат
. 5. Бюджет розрахунків з покупцями і постачальниками
. Допоміжні бюджети
. 1 План капітальних витрат
. 1 Кредитний план
. Бюджетний регламент, що передбачає конкретні терміни коригування намічених в окремих бюджетах показників.
Регламент системи бюджетування описує загальні принципи створення і функціонування бюджетної системи, що виникають інформаційні потоки, визначає набір планових форм, порядок...
