послуг при попередній оплаті клієнтом.
Згідно звіту адміністратора готелю 2005 р. в касу готелі надійшло авансом 45700 руб. (У тому числі ПДВ 18% - 5104 руб.). За цю добу вартість зайнятих готельних місць, оплачених за готівку, склала 36 700 руб.
Крім того, на розрахунковий рахунок готелю 10 січня 2005 надійшло в якості авансу 16700 руб., у тому числі ПДВ 1800 руб. Вартість зайнятих готельних номерів 10 січня, оплачених за безготівковим розрахунком, склала 10180 руб.
Обліковою політикою підприємства передбачено, що виручка визначається за кожен прожитий день. На підставі цих даних бухгалтер підприємства зробить такі проводки:
1. Дебет 50 В«КасаВ», Кредит 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Аванси отриманіВ» - 38500 руб. - Надійшли в касу аванси за проживання.
2. Дебет 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Аванси одержані В», Кредит 68В« Розрахунки з податків і зборів В», субрахунокВ« ПДВ В»- 4804 руб. - Нарахований ПДВ з надійшли авансів (31500 х 15,25%/100%, де 15,25% - середня розрахункова ставка з ПДВ = 118%/18% х 100%).
3. Дебет 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Оплата за проживання В», Кредит 90В« Продажі В», субрахунокВ« Виручка В»- 25 500 руб. - Відображено виручка від оплати за проживання.
4. Дебет 90 "Дохід", субрахунок В«Податок на додану вартістьВ», Кредит 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«ПДВВ» - 3888 руб. - Нарахований ПДВ з реалізованих послуг (25500 х 15,25%/100%, де 15,25% - середня розрахункова ставши-ка з ПДВ).
5. Дебет 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«ПДВВ», Кредит 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Аванси отриманіВ» - 3888 руб. - Відновлено ПДВ з раніше нарахованого авансу. p> 6. Дебет 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Аванси одержані В», Кредит 62В« Розрахунки з покупцями і замовниками В», субрахунокВ« Оплата за проживання В»- 25500 руб. - Закрита заборгованість клієнтів за проживання. p> 7. Дебет 51 В«Розрахунковий рахунокВ», Кредит 62 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В», субрахунокВ« Аванси отримані В»- 11800 руб. - Отримані на розрахунковий рахунок аванси за проживання.
8. Дебет 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Аванси одержані В», Кредит 68В« Розрахунки з податків і зборів В», субрахунокВ« ПДВ В»- 1800 руб. - Нарахований ПДВ із суми авансів. p> 9. Дебет 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Оплата за проживання В», Кредит 90В« Продажі В», субрахунокВ« Виручка В»- 9440 руб. - Відображено виручка від оплати за проживання.
10. Дебет 90 В«ПродажіВ», субрахунок В«Податок на додану вартістьВ», Кредит 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ» - 1440 руб. - Нарахований ПДВ з виручки від реалізації послуг (9440 х 15,25%/100%, де 15,25% - середня розрахункова ставка з ПДВ).
11. Дебет 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок В«ПДВВ», Кредит 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ», субрахунок В«Аванси отриманіВ» - 1440 руб. - Відновлено ПДВ, раніше нарахований з авансу. p> 12. Дебет 62 В«Розрахунки з покупцями та замовникамиВ», субрахунок В«Аванси одержані В», Кредит 62В« Розрахунки з покупцями і замовниками В», субрахунокВ« Оплата за проживання В»- 9440 руб. - Закрита заборгованість постояльців за проживання? p> Якщо готельний номер орендується юридичною або фізичною особою на певний термін, то в цьому випадку підставою для визначення факту надання послуг є договір оренди, в якому вказується конкретний період надання подібних послуг (день, тиждень, місяць, квартал). Відповідно, виручка від реалізації орендних послуг показується в обліку готелі за закінчення даного періоду.
Витрати, безпосередньо пов'язані з послугами готельного господарства, ведуться на рахунку 20 В«Основне виробництвоВ», при цьому використовується окремий субрахунок 20/1 В«Витрати на послуги з проживанняВ». Якщо готелі мають у своїй структурі виробничі підрозділи, які надають послуги (виконують роботи) з різних видів діяльності готелю (наприклад, готель має власну котельню), то витрати з утримання такого підрозділу доцільно враховувати на рахунку 23 В«Допоміжне виробництвоВ».
В кінці кожного звітного періоду (місяця) дані витрати повинні розподілятися між видами діяльності за обраним самим готелем (І закріпленому в обліковій політиці) способу (у готельному комплексі ** пропорційно оплаті праці основного персоналу). Особливістю готельних послуг є відсутність незавершеного виробництва, тому всі витрати, зібрані протягом місяця, підлягають списанню на собівартість реалізованих готельних послуг. Дане списання відображається бухгалтерським проведенням:
Дебет 90 В«ПродажіВ», субрахунок В«Собівартість продажівВ», Кредит 20 В«Основне виробництвоВ». Відповідно сума виручки від реалізації готельних послуг відображається за кредитом рахунку 90 В«ПродажіВ», субрахунок "Дохід"....
