в
Зміст операції
Дебет
Кредит
45
41
175000
Передано проект ТОВ "Агент"
62-3 "Розрахунки з покупцями і замовниками за агентським договором "
90.1
295000
Відображено виручка від продажу товару
90.3
68-2 "Розрахунки з ПДВ"
45000
Нараховано ПДВ
90.2
45
175000
Списано собівартість товару
44
76-5 "Розрахунки з агентом"
20000
Нараховано агентську винагороду
19
76-5 "Розрахунки з агентом"
3600
Відображено ПДВ за агентським договором
90.2
44
20000
Списано агентську винагороду
68-2 "Розрахунки з ПДВ"
19
3600
Прийнятий до відрахування ПДВ за агентським винагороді
Отримано рахунок-фактура
76-5 "Розрахунки з агентом"
62-3 "Розрахунки з покупцями і замовниками в рамках агентського договору "
295000
Зараховано заборгованість покупців
51
76-5 "Розрахунки з агентом"
271400
Перераховано кошти ТОВ "Агент" від продажу товару
90-9 "Прибуток/збиток від продажів "
99
55000
Відображено фінансовий результат від продажу товару
Відповідно, з нарахованої суми ПДВ ТОВ "КамСтройМонтаж" може відшкодувати суму 3600 руб. (Відрахування ПДВ по агентської винагороди). Відповідно, при збільшенні суми винагороди, відрахування по ПДВ також зростає.
г) на мій погляд, одним з варіантів зниження податкового навантаження в цілому по підприємству - це можливість стати резидентом ОЕЗ "Алабуга".
ТОВ "КамСтройМонтаж" зареєстрований у м. Набережні Челни, що в 32 км від м. Єлабуга. Якщо, при реорганізації ТОВ "КамСтройМонтаж", основну масу оборотів перевести в новостворене товариство на території м. Єлабуга, то підприємство зможе знизити податкове навантаження з податку на прибуток у частині, що зараховується до бюджету Республіки Татарстан, до 13,5 відсотка. Пільгове оподаткування діє з 1 січня 2006 р. по 1 січня 2016, тобто протягом найближчих 7 років податок на прибуток буде знижено. Також організації звільняються від податку на майно і податку на землю, транспортного податку строком на 10 років з моменту постановки майна на облік; витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки (у тому числі не дали позитивного результату) визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони були здійснені, у розмірі фактичних витрат; застосування до основної норми амортизації спеціального підвищувального коефіцієнта, але не вище 2 щодо власних основних засобів. Всі ці пільги дозволяють заощадити засоби ТОВ "КамСтройМонтаж" і спрямувати їх на модернізацію і розширення виробництва.
Висновки і рекомендації
На підставі проведеного аналізу та розрахунків, можна зробити висновок, що оптимізація податку на додану вартість передбачає збільшення фінансових результатів при економії податкових витрат, не дозволяє збільшуватися сумі податкових платежів. Економічний ефект від економії дозволяє сформувати у звітному періоді істотний прибуток для залучення нових кредитів і акціонерів. Для ТОВ "КамСтройМонтаж" оптимізація податків торкнеться не тільки звітного періоду, а й наступного за ним. Для керівництва і бухгалтерської служби організації рекомендуємо розглянути можливість стати резидентом ОЕЗ "Алабуга", що дозволяє скористатися податковими пільгами, а так само збільшити інвестицій в своє виробництво. Своєчасно оформляти документацію по купівлі-продажу для заліку ПДВ. Для відстрочки сплати ПДВ у період, коли обороти в ТОВ "КамСтройМонтаж" мінімальні, використовувати договору по...
