я, а в договорі поставки вказують, що вексель був переданий постачальнику в рахунок передоплати.
Однак і тут не уникнути труднощів, адже він не дуже вигідний для постачальника, якому доведеться подавати уточнену декларацію і платити пені за прострочення ПДВ у розмірі 1/300 ставки рефінансування за кожний день прострочення. Тим не менш, він отримує відстрочку зі сплати ПДВ.
У ситуаціях, коли сума ПДВ, що підлягає відрахуванню, вище податку, який слід заплатити, то відмова від пільги може виявитися вигідним. Приймаючи таке рішення, необхідно врахувати вимоги пункту 5 статті 149 Податкового кодексу, що обумовлює право підприємства відмовитися від звільнення, представивши заяву до податкового органу у строк не пізніше 1-го числа податкового періоду, з якого він має намір платити ПДВ. Відмова або призупинення можливі тільки на термін не менше року і лише в щодо операцій, передбачених пунктом 3 статті 149 Податкового кодексу.
Цікавий метод з метою отримати відстрочку по сплаті податку на додану вартість ввели будівельні організації. Він має на увазі використання договору про наміри. Так, замість того щоб продавати частки в споруджуваному будинку і, відповідно, платити до бюджету ПДВ, компанії-забудовники (інвестори) оформляють попередні угоди, порядок укладення яких регулює стаття 429 Цивільного кодексу. p> У договорах про наміри вказується, що грошові кошти будуть зараховані в рахунок даного угоди тільки після продажу квартири або іншого об'єкта нерухомості. Таким чином, обов'язок платити ПДВ переноситься на пізніший термін. А при продажу квартир податок і зовсім не платять.
Все ж суперечки з податковими органами не виключені, адже інспектори можуть витлумачити інакше положення договору про наміри та нарахувати організації штрафи і пені. Уникнути подібних неприємностей нескладно, достатньо вказати у платіжному дорученні: "Гарантійний внесок за попереднім договором такому-то "і зафіксувати в обліковій політиці, що всі розрахунки з даними контрагентом до моменту укладення основного договору будуть вестися на окремому субрахунку, відкритому до рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ".
Остаточно же убезпечити себе від претензій податківців можна, повернувши покупцеві гарантійний внесок і отримавши від нього плату за об'єкт нерухомості при укладанні договору купівлі-продажу.
3.2 Економічний ефект запропонованої оптимізації
Як вже зазначалося, основну частку податків ВАТ "КамСтройМонтаж" займає податок на додану вартість. Розрахуємо економічний ефект від передбачуваних методів оптимізації.
а) Основна частка робіт, виконуваних ТОВ "КамСтройМонтаж" припадає на весняно-літній період, отже, і податкове навантаження в цей період зростає в кілька разів. Припустимо, ВАТ "Шляховик" реалізувало в травні 2008 р. гравій на суму 845 тис. руб. Сума ПДВ склала 128898 крб. Рахунок-фактура постачальником не представлена. ТОВ "КамСтройМонтаж" оприбуткувала гравій, але поставити ПДВ до відшкодування не може, так як немає рахунок-фактури. У травні 2008 р. ТОВ "КамСтройМонтаж" надає послуги з ремонту доріг на суму 1234 тис. руб. ПДВ до сплати в бюджет складе 188 237 руб. Якщо рахунок-фактура від ВАТ "Шляховик" буде представлена ​​в травні місяці, то ТОВ "КамСтройМонтаж" зможе зробити відшкодування ПДВ та перерахувати в бюджет лише 59339 руб. з 188 237 руб. нарахованих. Ефект становить 128898 крб.
б) ТОВ "КамСтройМонтаж" 1 лютого 2008 уклав договір позики з ТОВ "Буревісник" на суму 250 тис. руб. Відсоток за позикою становить 17% річних. Термін погашення позики 1 лютого 2009 р. У червні місяці ТОВ "КамСтройМонтаж" уклав договір купівлі-продажу з ТОВ "Буревісник" на купівлю металоконструкцій на суму 324 тис. руб. Термін оплати 30.06.08 р. Керівництвом прийнято рішення про взаємозалік за двома даними договорами, сума позики зарахована як аванс за сплаті матеріалів. ПДВ становить 49423 руб. і 38136 руб. з авансу. Отже, сплата ПДВ відстрочена на 4 місяці, на період, коли реалізація послуг ТОВ "КамСтройМонтаж" максимальна.
в) ТОВ "КамСтройМонтаж" доручив ТОВ "Агент" реалізувати послуги з проектування на суму 295 000 рублів (у тому числі ПДВ 45 000 рублів). Згідно з укладеним договором агентську винагороду становить 8% (включаючи ПДВ) від вартості проданих послуг ВАТ "КамСтройМонтаж" - 23 600 рублів. Агент бере участі в розрахунках. Собівартість проекту 175000 рублів. У бухгалтерському обліку (табл. 3.2.1) ТОВ "КамСтройМонтаж" виручку відображає тільки після отримання звіту ТОВ "Агент" про факт виконання ним обов'язків за агентським договором. Саме звіт агента підтверджує дотримання умов визнання виручки в бухгалтерському обліку, зазначених у пункті 12 ПБО 9/99:
Таблиця 3.2.1 У бухгалтерському обліку ТОВ "КамСтройМонтаж" зроблені такі записи:
Кореспонденція рахунків
Сума, рублі...
