точки зору, оскільки дозволяє пояснити причини розбіжностей між фінансовими результатами і вільними залишками готівки.
Розрахунок чистого грошового потоку непрямим методом здійснюється шляхом відповідного корегування чистого прибутку на суму змін у запасах, дебіторської заборгованості, кредиторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладень та інших статей активу, що відносяться до поточної діяльності.
Джерелами інформації для розрахунку та аналізу потоку грошових потоків непрямим методом є звітний бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки. Розрахунок чистого грошового потоку здійснюється за видами діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) і в цілому по підприємства. p align="justify"> Рух грошових коштів розглядаються в розрізі трьох видів діяльності: поточної, інвестиційної та фінансової.
Основна діяльність включає надходження і використання грошових коштів, що забезпечують виконання основних виробничо-комерційних функцій. Оскільки основна діяльність є головним джерелом прибутку, вона повинна бути і основним джерелом грошових коштів. p align="justify"> Інвестиційна діяльність включає надходження і використання грошових коштів, пов'язаних з придбанням і продажем довгострокових активів. Оскільки при благополучному веденні справ підприємство прагне до розширення і модернізації виробничих потужностей, інвестиційна діяльність в цілому призводить до тимчасового відтоку грошових коштів. p align="justify"> Фінансова діяльність включає надходження грошових коштів у результаті отримання кредитів, емісії акцій і збільшення інших джерел коштів, а також відтоки, пов'язані з погашенням заборгованості за раніше отриманими кредитами. Фінансова діяльність покликана збільшувати грошові кошти в розпорядженні підприємства для фінансового забезпечення основної інвестиційної діяльності. p align="justify"> За операційної (основної) діяльності він розраховується наступним чином:
ЧДПОД = ЧПОД + АМ В±? ДЗ В±? ЗТМЦ В±? КЗ В±? ДБП В±? Р В±? ПАР В±? ВАВ, (2)
Де ЧДПОД - сума чистого прибутку підприємства від операційної діяльності;
АМ - сума амортизації основних засобів і нематеріальних активів;
? ДЗ - зміна суми дебіторської заборгованості;
? ЗТМЦ - зміна суми запасів і ПДВ по придбаних цінностей, що входять до складу оборотних активів;
? КЗ - зміна суми кредиторської заборгованості;
? ДБП - зміна суми доходів майбутніх періодів;
? Р - зміна суми резерву майбутніх витрат і платежів;
? ПАР - зміна суми отриманих авансів;
? ВАВ - зміна суми виданих авансів.
Непрямий метод наочно показує відмінність між чистим фінансовим результатом і чистим грошовим потоком підприємства.
