исано ПДВ, що відноситься до витрат на рекламу понад норм.
Сума ПДВ, списана в дебет рахунку 91 (за новим Планом рахунків), вказується у вписуваному рядку 4.23 Довідки.
Списання комерційних витрат
Комерційні витрати включаються у фактичну собівартість реалізованої продукції і враховуються при оподаткуванні прибутку. Як ми вже відзначали, сума комерційних витрат, що відноситься до реалізованої продукції, щомісяця списується в дебет рахунку 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг)» (за старим Планом рахунків) або в дебет рахунку 90 «Продажі» субрахунок «Собівартість продажів» (за новим Планом рахунків).
Як правило, в звітному місяці підприємство реалізує не всю випущену продукцію. У такому випадку комерційні витрати повинні бути розподілені між реалізованою і нереалізованою продукцією пропорційно їх виробничої собівартості (або іншому показнику).
Згідно з пунктом 31 Методичних рекомендацій про порядок формування показників бухгалтерської звітності, сальдо за рахунком 43 (за старим Планом рахунків) або 44 (за новим Планом рахунків) відображається у бухгалтерському балансі в рядку 217 «Інші запаси і витрати ».
А в рядку 030 форми N 2 «Звіт про фінансові результати» виробничі підприємства вказують суму комерційних витрат, списану з кредиту рахунку 43 в дебет рахунку 46 (за старим Планом рахунків) або з кредиту рахунку 44 в дебет рахунку 90 субрахунок «Собівартість продажів» (за новим Планом рахунків).
Розглянемо конкретний приклад.
У січні 2001 року меблева фабрика зазнала такі витрати:
з навантаження меблів - 50 000 руб.;
з доставки меблів покупцям - 120 000 руб.;
зі зберігання готової продукції - 22 000 руб.;
на тару і упаковку готової продукції - 18 000 руб.
Разом: 210 000 руб.
Виробнича собівартість продукції, яку в січні 2001 року справило дане підприємство, склала 5 000 000 руб.
Виробнича собівартість реалізованої продукції склала 1 200 000 руб.
Припустимо, що станом на 1 січня 2001 року сальдо по рахунках «Комерційні витрати» і «Готова продукція» дорівнювало нулю.
Витрати по навантаженню меблів і доставці її покупцям повністю відносяться до реалізованої продукції (так як вони ніяк не пов'язані із залишком готової продукції на складі).
У бухгалтерському обліку списання цих витрат відображається наступним проведенням.
За старим Планом рахунків:
Дебет 46 Кредит 43
170000 руб. (50 000 + 120 000) - списані на реалізацію комерційні витрати, повністю пов'язані з реалізованої у звітному місяці продукції.
За новим Планом рахунків:
Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 44
170000 руб. (50 000 + 120 000) - списані на реалізацію комерційні витрати, повністю пов'язані з реалізованої у звітному місяці продукції.
Витрати на тару, упаковку, зберігання готової продукції потрібно розподілити між реалізованою і нереалізованою продукцією пропорційно виробничої собівартості.
