вписуваному рядку 4.23 Довідки.
Пояснимо сказане на прикладі.
У I кварталі 2001 року підприємство витратило на рекламну кампанію своєї продукції 18 000 руб. (У тому числі ПДВ - 3000 руб.). Виручка від реалізації (включаючи ПДВ) за I квартал 2001 року склала 240 000 руб.
У регіоні, де знаходиться дане підприємство, ставка податку на рекламу складає 5 відсотків.
У бухгалтерському обліку підприємства було зроблено такі проводки.
За старим Планом рахунків:
Дебет 43 Кредит 76
15 000 руб.- Відбиті витрати на рекламу;
Дебет 19 Кредит 76
3000 руб.- Виділено ПДВ;
Дебет 76 Кредит 51
18 000 руб.- Сплачені витрати на рекламу;
Дебет 46 Кредит 43
15 000 руб.- Списані на собівартість продукції витрати на рекламу;
Дебет 80 Кредит 68 субрахунок «Податок на рекламу»
750 руб. (15 000 руб. X 5%) - нарахований податок на рекламу.
За новим Планом рахунків:
Дебет 44 Кредит 76
15 000 руб.- Відбиті витрати на рекламу;
Дебет 19 Кредит 76
3000 руб.- Виділено ПДВ;
Дебет 76 Кредит 51
18 000 руб.- Сплачені витрати на рекламу;
Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 44
15 000 руб.- Списані на собівартість продукції витрати на рекламу;
Дебет 91 Кредит 68 субрахунок «Податок на рекламу»
750 руб. (15 000 руб. X 5%) - нарахований податок на рекламу.
Нормативна величина витрат на рекламу за I квартал 2001 року складе:
000 руб. x 5%=12 000 руб.
Ця сума включає в себе ПДВ. Тому для цілей оподаткування до собівартості продукції можна включити величину рекламних витрат, зменшену на суму ПДВ:
000 руб.- 12 000 руб. x 16,67%=10 000 руб.
Наднормативна величина витрат на рекламу складе:
000 руб.- 10 000 руб. =5000 руб.
Суму ПДВ, відповідну нормативній величині витрат на рекламу, можна відшкодувати з бюджету. А ось ПДВ за наднормативним витратам доведеться відшкодовувати за рахунок власних коштів.
У бухгалтерському обліку робляться такі проводки.
За старим Планом рахунків:
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
2000 руб. (12 000 руб.: 120 x 20) - відшкодовано з бюджету ПДВ, що відноситься до витрат на рекламу в межах норм;
Дебет 88 Кредит 19
1000 руб.- Списано ПДВ, що відноситься до витрат на рекламу понад норм.
За новим Планом рахунків:
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
2000 руб. (12 000 руб. X 16,67%) - відшкодовано з бюджету ПДВ, що відноситься до витрат на рекламу в межах норм;
Дебет 91 Кредит 19
1000 руб.- Сп...
