рядження.
За отримані на оплату господарських та витрат на відрядження суми працівники ТОВ «Ювенк-Омськ» зобов'язані відзвітувати, але в організації немає положення про розрахунки з підзвітними особами, не визначені відповідні терміни та документи, в яких узагальнюється інформація про вироблених подотчетнік витратах.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, пред'явити в бухгалтерію звіт про витрачені суми і зробити по них остаточний розрахунок. Витрати підтверджуються касовими і товарними чеками, іншими виправдувальними документами, які прикладаються до авансового звіту підзвітної особи.
Аванс на витрати на відрядження видається виходячи з передбачуваних витрат і термінів перебування працівника ТОВ «Ювенк-Омськ» в майбутній відрядженні. Звітує про відрядження працівник також шляхом складання авансового звіту, до якого прикладені посвідчення про відрядження з відмітками про вибуття та прибуття, службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання.
Авансові звіти в ТОВ «Ювенк-Омськ» нумеруються наскрізним чином.
Наведемо бухгалтерські записи за основними напрямками витрачання підзвітних сум у ТОВ «Ювенк-Омськ».
Наприклад, працівником ТОВ «Ювенк-Омськ» оплачено 1000 руб. нотаріусу за посвідчення підпису заявника в Заяві про внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб змін до відомостей про юридичну особу, не пов'язаних з внесенням змін до установчих документів. Оплата зроблена з грошових коштів, виданих працівнику під звіт.
Оплата держмита нотаріусу, вироблена працівником організації за рахунок грошових коштів, виданих йому під звіт, відображається записом за дебетом рахунка 68 «Розрахунки з податків і зборів» в кореспонденції з кредитом рахунка 71 «Розрахунки з підзвітними особами». У ситуації, що сума сплаченої держмита в якості управлінського витрати визнається витратою за звичайними видами діяльності. Визнання держмита у складі витрат по звичайних видах діяльності відображається записом за дебетом рахунка 26 «Загальногосподарські витрати» і за кредитом рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом» (Таблиця 2.3).
Таблиця 2.3 Господарські операції з розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ювенк-Омськ» в 2012 р.
Зміст операційДебетКредітСумма, руб.Первічний документВидани працівникові під звіт кошти для оплати госпошліни71-150-11000Расходний касовий ордерОтражена оплата нотаріусу госпошліни68-1071-11000Авансовий звіт Сума держмита врахована у складі загальногосподарських расходов2668-101000Бухгалтерская довідка-розрахунок
Розглянемо, як відображається в бухгалтерському обліку ТОВ «Ювенк-Омськ» придбання матеріалів, якщо оплата здійснюється в готівковій формі.
Наприклад, ТОВ «Ювенк-Омськ» видала працівникові під звіт кошти в сумі 11 800 руб. для внесення 100-відсоткової оплати під поставку матеріалів. Постачальником виставлений організації-покупцеві рахунок-фактура на суму отриманої передоплати, рівну 11800 руб. (У тому числі ПДВ 1800 руб.). Матеріали отримані від постачальника і оприбутковано на склад. На підставі п. п. 2, 5, 6 Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» ПБО 5/01, надійшли мате...
