та ін.). Непрямі витрати, пов'язані з обслуговуванням виробництва і управлінням, протягом звітного місяця обліковуються на рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» і 26 «Загальногосподарські витрати».
На дебеті рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» відображаються витрати по утриманню та експлуатації машин і устаткування, заробітна плата цехового персоналу, амортизація, витрати з утримання, ремонту будівель, споруд та інших основних засобів, витрати по охороні праці , витрати по проведенню випробувань, дослідів та інші витрати цехового характеру. Зібрані на дебеті рахунку 25 загальновиробничі витрати в кінці місяця повністю списуються на рахунок 20 «Основне виробництво» і 23 «Допоміжне виробництво», залишку за цим рахунком не буває.
На дебеті рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» відображаються витрати на заробітну плату персоналу заводоуправління, витрати на відрядження та службові роз'їзди, друкарські, поштово-телеграфні і телефонні витрати, амортизація, витрати на утримання і ремонт будівель, споруд , інвентарю та інші витрати. Накопичені протягом місяця витрати на дебеті рахунку 26 в кінці місяця повністю перераховуються з його кредиту в дебет рахунку 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво» або 90 «Продажі». На цьому рахунку в кінці місяця залишку не повинно бути.
При наявності виробничого браку на рахунку 28 «Брак у виробництві» виявляються остаточні втрати від браку. Вони визначаються так: (собівартість остаточного браку + витрати на виправлення браку) - (утримання з винуватця шлюбу + вартість зворотних відходів за ціною можливого використання). Остаточні втрати від браку, певні за рахунком 28 «Брак у виробництві», списуються з кредиту цього рахунка в дебет рахунку 20 (23). На цьому рахунку залишку на кінець місяця також не буває.
Витрати допоміжного виробництва по виконанню робіт, наданню послуг для основного виробництва списуються кредиту рахунки 23 «Допоміжне виробництво» в дебет рахунку 20 «Основне виробництво» (25 та інші). Кінцевий залишок за дебетом рахунка 23 «Допоміжне виробництво» показує вартість незавершеного виробництва. В кінці місяця за даними рахунку 20 «Основне виробництво» обчислюють фактичну собівартість готової продукції. Вона визначається так: незавершене виробництво на початок місяця + витрати за місяць - незавершене виробництво на кінець місяця - вартість зворотних відходів - собівартість остаточного браку.
В залежності від обраного в обліковій політиці варіанти обліку готової продукції фактична собівартість списується з кредиту рахунку 20 «Основне виробництво» або в дебет рахунку 40 «Випуск продукції» (при обліку продукції за нормативною (плановою) собівартістю) або в дебет рахунку 43 «Готова продукція» (при обліку продукції за фактичною собівартістю).
Показники бухгалтерської звітності ВАТ НТК «Якутія» повинні бути сформовані після виконання наступних етапів підготовчих робіт:
- Виправлення виявлених до дати затвердження річної бухгалтерської звітності помилок при відображенні господарсько-фінансових операцій.
Виправлення виробляються шляхом внесення відповідних записів до бухгалтерські регістри, складені в грудні року, за який готується звітність.
Уточнення оцінок активів і зобов'язань, прийнятих до бухгалтерського обліку ВАТ НТК «Якутія», шляхом:
1) проведення повної інвентаризації майна та зобов'язань відповідно до ст. 11 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку;
) створення і коригування оціночних резервів на дату складання річної бухгалтерської звітності;
) уточнення оцінки фінансових вкладень, за якими можна визначити поточну ринкову вартість;
) відображення в бухгалтерській звітності інформації про наслідки подій після звітної дати, що підтверджують існування на звітну дату господарських умов, в які організація вела свою діяльність;
) відображення в бухгалтерській звітності умовних фактів господарської діяльності та умовні зобов'язань;
) уточнення оцінки майна (робіт, послуг), отримані за невідфактурованих постачання, супровідним документи по яких отримані до дати подання бухгалтерської звітності.
Формування фінансового результату діяльності організації шляхом:
) відображення доходів і витрат, які відносяться до звітного періоду;
) закриття субрахунків, відкритих до рахунку 90 «Продажі», субрахунок 5 Прибуток/збиток від продажів;
) закриття субрахунків, відкриті до рахунку 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 3 «Сальдо інших доходів і витрат»;
) закриття рахунку 99 «П...
