n="justify">) відбита різниця між балансовою вартістю відсутніх цінностей і сумою, що підлягає стягненню з винної особи: Дебет субрахунка 73-2 Кредит субрахунка 98-4;
) утримано із заробітної плати працівника (надійшла в касу) сума матеріального збитку: Дебет рахунку 70 (50) Кредит субрахунка 73-2;
) відповідна частка доходів майбутніх періодів врахована у складі інших доходів: Дебет субрахунка 98-4 Кредит субрахунка 91-1
Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків з них, то збитки від недостачі майна і його псування списуються, тобто враховуються у складі інших витрат: Дебет субрахунка 91-2 Кредит рахунку 94.
Перевірка записів на рахунках бухгалтерського обліку
Щоб бути впевненим у правильності показників річної бухгалтерської звітності і виключити претензії працівників податкових органів, які можуть виникнути в процесі перевірки діяльності організації за звітний рік, головному бухгалтеру необхідно ще раз перевірити записи бухгалтерського обліку.
Для того, щоб бухгалтерська звітність відповідала пред'явленим до неї вимогам, повинні дотримуватися наступні умови:
відображення господарських операцій в обліку тільки на підставі належному оформлених первинних документів (накопичувальних, группіровочних відомостей);
відображення за звітний період усіх господарських операцій і результатів інвентаризації;
збіг даних синтетичного і аналітичного обліку;
відображення господарських операцій не суперечить відповідним положенням діючих нормативних актів;
обрана організацією система регістрів бухгалтерського обліку дозволяє отримати всі аналітичні дані, що вимагаються для розрахунку показників, встановлених формами звітності.
Протягом місяця на підставі первинних документів в облікових регістрах формується вся інформація про об'єкти бухгалтерського обліку. Підсумкові дані облікових регістрів використовуються для складання записів по рахунках Головної книги. У кінці звітного періоду по всіх рахунках Головної книги підраховуються дебетові та кредитові обороти, по більшості рахунків виводиться кінцеве сальдо. За деякими рахунками (60, 62, 68, 71, 75, 76) треба обчислювати розгорнуте сальдо.
Відображення розгорнутого сальдо в балансі (в активі - дебетового, в пасиві - кредитового) необхідно для об'єктивної характеристики фінансового стану організації. Взаємне погашення дебіторської та кредиторської заборгованості (згортання сальдо) призводить до фальсифікації балансу.
Рахунки 25, 26, 28, 40, 94 щомісячно закриваються, їх обороти по дебету і кредиту обов'язково рівні, сальдо відсутня. Рахунки 90, 91, 99 закриваються один раз в кінці року.
Показники Головної книги (Обороти по дебету і кредиту, залишки) використовуються для складання бухгалтерської звітності. Щоб переконати в точності і повноті цих показників, необхідно періодично перевіряти записи за рахунками.
Зазвичай перевірку записів по рахунках Головної книги проводять за наступними напрямками:
сличают між собою обороти і залишки або тільки залишки по всіх рахунках синтетичного обліку;
сличают обороти по кожному синтетичному рахунку з підсумком та документів, що стали підставою для записів;
звіряють обороти і залишки по кожному синтетичному рахунку з відповідними показниками аналітичного обліку.
Для звірки даних аналітичного і синтетичного обліку, а також для звірення оборотів і залишків по всіх синтетичних рахунках складається оборотно-сальдові відомості окремо з всіх синтетичних рахунках і окремо по аналітичним, об'єднуються одним синтетичним рахунком, т.е. складається декілька оборотно-сальдових відомостей по аналітичних рахунках і одна - за синтетичними.
Перевірка облікових записів на синтетичних рахунках здійснюється за підсумками оборотно-сальдової відомості. Наявні в ній три пари сумових граф повинні відображати дебетові і кредитові підсумки, відповідно рівні один одному. Відсутність рівності в якій або парі граф вказує на помилку в записах або підрахунку записів по рахунках.
Закриття рахунків обліку витрат, формування собівартості готової і проданої продукції
Складанню проміжної та річної бухгалтерської звітності передує процедура закриття рахунків, причому при формуванні річної бухгалтерської звітності вона є більш складною.
Протягом звітного місяця на рахунках 20 «Основне виробництво» і 23 «Допоміжне виробництво» збираються прямі витрати, безпосередньо пов'язані з виготовлення конкретних видів продукції, здійсненням робіт, надання послуг (витрата матеріалів, заробітна плата виробничих робітників ...
