ня про утримання із зарплати працівника не пізніше одного місяця з дня закінчення строку (від дати затвердження авансового звіту), встановленого для повернення авансу, погашення заборгованості [2, с.71].
Для цього необхідно видати наказ (розпорядження) про виробництво утримань. В іншому разі утримання можливі тільки в судовому порядку.
Якщо адміністрація не видала розпорядження про утримання із заробітної плати працівника, то дані суми підлягають включенню до сукупний прибуток, отриманий даними фізичною особою (у звітному періоді виникнення простроченої заборгованості).
При визначенні податкової бази треба врахувати всі доходи платника податку, які він отримав як у грошовій, так і в натуральній формі.
У подальшому при наданні працівником авансового звіту проводиться перерахунок належної до сплати суми податку на доходи.
За час перебування у відрядженні потрібно нараховувати заробітну плату виходячи не із заробітку за поточний місяць, а із середнього заробітку, нарахованого за попередні періоди [2, с.81]. Також слід зазначити, що за працівником зберігається і місце роботи. Середній заробіток зберігається за співробітником за всі робочі дні тижня за графіком, установленим за місцем постійної роботи.
Середній заробіток визначається відповідно до порядку, визначеного «Положенням про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати», затвердженим Постановою Уряду Російської Федерації від 24 грудня 2007 р № 922
Заробітна плата пересилається відрядженому працівникові, на його прохання, за рахунок об'єднання, підприємства, установи, організації, якими він відряджений.
Розрахунок проводиться виходячи з фактично нарахованих працівнику виплат та фактично відпрацьованого часу їм за 12 місяців, що передують моменту виїзду у відрядження. Втім, період для розрахунку середнього заробітку може бути іншим. Потрібно, щоб він був закріплений у колективному договорі. При визначенні кількості днів перебування працівника у відрядженні потрібно враховувати: день від'їзду у відрядження: або поточну добу, або наступна доба. Якщо пристань, аеропорт розташовані за межами населеного пункту, враховується час, необхідний для проїзду до них [5]. За аналогією визначається і день приїзду.
При відрядженні особи, яка працює за сумісництвом, середній заробіток зберігається на тому смакота, підприємстві, установі, організації, що його відрядило. У разі направлення у відрядження одночасно з основної і совмещаемой роботу середній заробіток зберігається по обох посадах, а витрати з оплати відрядження розподіляються між командиром організаціями за угодою між ними [8].
Таким чином, при виникненні необхідності у відрядженнях, безготівковий розрахунок не є швидким для здійснення таких цілей (тим більше при терміновому відрядженню), готелі не працюють перерахуванням, також як оплата постільної білизни, додаткові витрати (окрім як покупки квитків, але це трудомісткий процес) оплачуються за готівку.
2.2 Бухгалтерський облік витрат на відрядження
Розрахунки з підзвітними особами обліковуються на рахунку 71. Це передбачено Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 № 94н. Причому в аналітичних регістрах ці розрахунки потрібно відображати докладно - окремо по кожному співробітнику і по кожному авансового звіту. Для цього зазвичай використовується журнал-ордер № 7, форма якого затверджена листом Мінфіну СРСР від 8 березня 1960 № 63.
Бухгалтер виписує видатковий касовий ордер, вказавши в ньому видається суму, касир виплачує працівникові гроші, а підзвітна особа ставить свій підпис в ордері, дату. Це операція відображається проводкою: дебет 71 кредит 50 - видані гроші в підзвіт (зворотна проводка - здані невитрачені гроші підзвітним співробітником). Видатковий касовий ордер реєструється в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Ордер підписується керівником та головним бухгалтером.
Витративши гроші, співробітник складає авансовий звіт, його форма № АТ - 1 затверджена постановою Держкомстату Росії від 1 серпня 2001 № 55. Цю форму з 1 січня 2002 року мають застосовувати всі підприємства. Складається він у 1 екземплярі і важливо, щоб він був правильно оформлений. Підписаний він повинен бути підзвітною особою, керівником, головним бухгалтером і співробітником бухгалтерії, який прийняв цей звіт. Співробітник, який складає авансовий звіт, повинен підтвердити свої витрати виправдувальними документами (товарні та касові чеки, квитанції, проїзні квитки тощо). Якщо ж співробітник представив у бухгалтерії товарний чек без докладної розшифровки, то мо...
