безпосередньо є емісія карт і створення інфраструктури для їх обслуговування.
. За категорії клієнтури, яку орієнтується емітент (у міжнародних платіжних системах це називається видами карт або продуктами):
звичайні (стандартні);
«срібні» (бізнес-карти) - призначені для співробітників компаній, уповноважених витрачати кошти своєї компанії в певних межах;
«золоті» - видаються особам з високою кредитоспроможністю і передбачають різні пільги для користувачів.
. За часом використання:
обмежені будь-яким тимчасовим проміжком (іноді з правом пролонгації);
безстрокові.
. По можливості поповнення відповідного рахунку:
з довільно поповнюваним платіжним лімітом;
с щомісяця поповнюваним платіжним лімітом.
У Росії склалося основний поділ карт на корпоративні (видаються тільки юридичним особам) і особисті (індивідуальні, видавані тільки фізичним особам).
Також Банківські картки поділяються на:
) дебетові - карти, які дозволяють їх власникові розпоряджатися коштами, що знаходяться на рахунку (оплата товарів і послуг), та/або отримувати при необхідності готівку.
Дані карти дозволяють клієнту банку отримувати готівку в банкоматах і оплачувати свої покупки тільки в межах суми, наявної на його спеціальному картковому рахунку (або просто на рахунках у банку - емітенті карти). Таким чином, при оплаті покупки дебетовою карткою необхідний дзвінок в банк або процесинговий центр для встановлення того, чи зможе клієнт заплатити необхідну суму. При цьому сума відразу списується з рахунку або блокується до прибуття в процесинговий центр товарного чека - сліпа, після чого остаточно списується. З моменту оплати покупки або послуги через процесинговий центр і до її остаточного списання або ж «повернення» на рахунок (у разі помилки або виявлення фальсифікації) списується сума клієнту «не видно»;
) кредитні кредитові - карти, які дозволяють їх держателям оплачувати товари і послуги та/або отримувати готівку в розмірі наданої банком кредитної лінії (в межах ліміту). Клієнт банку, який користується такою картою, має можливість отримувати у банку обмежений кредит у разі оплати карткою товарів або послуг. Виданий клієнту кредит потім погашається шляхом зарахування вартості його страхового депозиту або клієнт компенсує банку витрати із власних заощаджень готівкою або з іншого рахунку;
) внутрішньобанківські спеціальні - служать для надання клієнтам банків додаткових спеціальних послуг, таких, як отримання відсотків за депозитами через банкомати банку тощо. Дані карти можуть приймати й інші банки, що є партнерами банку-емітента.
Введення використання банками кредитних карт справила справжній переворот у всіх банківський операціях, але назвати банківські картки перспективним напрямком вже не зовсім вірно, так як це реально працююча послуга, можна сказати класична.
Видані кредити обліковуються на активному рахунку 455 «Кредити, надані фізичним особам». За дебетом цього рахунку відображається видача кредиту, а по кредиту - погашення кредиту або винос його на прострочення.
Кредити фізичних осіб відображаються в обліку за наступною схемою:
. Видача споживчого кредиту:
Дт 455 «Кредити, надані фізичним особам»
Кт 20202 «Каса кредитних організацій», 423 (П) «Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб».
. Залежно від того, що є заставу для забезпечення кредиту (гарантії, поручительства, застава цінних паперів або майна) виконується одна з нижченаведених поводок:
) Дт 91303 «Цінні папери, прийняті в заставу за виданими кредитами»
Кт 99999 (П) «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису».
) Дт 91305 «Отримані гарантії та поручительства», Кт 99999
) Дт 91307 «Майно, прийняте в заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів», Кт 99999
. Нарахування відсотків здійснюється в останній робочий день місяця і відображається проводкою:
Дт 47427 «Вимоги щодо отримання відсотків», Кт 47501 «Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) грошових коштів клієнтам».
. Погашення кредиту відображається:
Дт 20202, 423, 60305 «Розрахунки з працівниками з оплати праці», Кт 455
.Возврат позичальникові раніше отриманого забезпечення за кредитом відображається записом:
Дт 99999, Кт 91303, 91305, 91307
. Погашення відсотків позичальником враховується так:
Дт 20202, Кт 47427 «Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними коштами»
. Якщо позичальник не може вчасно погасити позику, то вона виноситься на прострочення: Дт 45815 «Прострочена заборгованість за наданими кредитами та інших розміщених коштах громадянам», Кт 455
. Відсотки за непогашеним у строк кредиту також виносяться на прострочення:
) Дт 45915 «Прострочені в...
