ідсотки за наданими кредитами та інших розміщених коштах громадянам», Кт 47427
) Дт 47501 - відсотки нараховані, Кт 47501 - відсотки прострочені
. Погашення прострочених відсотків:
) Дт 20202, Кт 45915
) Дт 47501, Кт 70101
. Для покриття збитків, що утворилися в результаті непогашення клієнтами заборгованості за кредитами, створюються резерви:
Дт 70209 «Інші витрати», Кт 45515 «Резерви на можливі втрати»
. У момент погашення кредиту відбувається відновлення (списання) резерву, Дт 45515, Кт 70107 «Інші доходи».
Схема проводок з відображення відсотків за виданими кредитами в бухгалтерському обліку банку представлена ??в таблиці.
Нарахування відсотків за балансовими рахунками в дату, визначену кредитним договором як дата сплати відсотків або в останній день місяця (по позиках I, II, (III *) категорії якості) ДТ 47427Сумма відсотків, нарахована в день сплати або в останній день місяця. Дана проводка робиться також у разі дострокового погашення відсотків кліентомКТ 70601 (Символ 11101-11119) Сплата суми відсотків клієнтом в дату певну кредитним договором як дата сплати відсотків або досрочноДТ розрахунковий рахунок клієнта або ДТ 20202 (якщо клієнт фізична особа здійснює оплату готівкою) Сума відсотків, належна до уплатеКТ 47427Уплата клієнтом суми відсотків вперед в рахунок майбутніх періодовДТ розрахунковий рахунок клієнта або ДТ 20202 (якщо клієнт фізична особа здійснює оплату готівкою) Сума процентів, що до майбутніх періодів, внесена клієнтом На рахунку 61 301 сума отриманих в рахунок майбутніх періодів відсотків може бути відображена ТІЛЬКИ, якщо точно встановлено, що її розмір надалі не зміниться (наприклад, в результаті дострокового погашення). Якщо отримана сума відсотків може змінитися з тих чи інших причин, то вона відображається на рахунку 47422 і далі списується або на рахунок 70601 в сумі відсотків, що відносяться до поточного періоду, або на рахунок 61301, в точно певній сумі, що відноситься до майбутніх періодамКТ 61301/ 47422Отнесеніе за рахунками доходів сум відсотків, раннє віднесених на рахунок 61301, в останній день місяця або дату повного погашення кредітаДТ 61301Сумма процентів, що до поточного періодуКТ 70601 (символ 11101-11119) Віднесення нарахованих відсотків на рахунки простроченої заборгованості, у випадку якщо клієнтом не сплачені відсотки в дату, визначену кредитним договором, як дата сплати процентовДТ 45901-45917Сумма відсотків, належна до сплати і не сплачена у срокКТ 47427Уплата клієнтом прострочених процентовДТ розрахунковий рахунок клієнта або ДТ 20202 (якщо клієнт фізична особа здійснює оплату готівкою) Сума відсотків, внесена кліентомКТ 45901-45917Начісленіе відсотків по позабалансових рахунках в дату, визначену кредитним договором, як дата сплати відсотків або в останній день місяця (по позиках VI, V, (III **) категорії якості) ДТ 91604Сумма відсотків, нарахована в день сплати або в останній день месяцаКТ 99999Порядок нарахування відсотків у дату пониження категорії якості ссудиДТ 47427Доначісленіе відсотків з дати, наступної за датою останнього нарахування, до дати зміни категорії якості позики включітельноКТ 70601 (символ 11101-11119) ДТ 91604Начісленіе відсотків, починаючи з дати, наступної за датою зміни категорії якості ссудиКТ 99999Порядок нарахування відсотків у дату підвищення категорії якості позики та/або погашення клієнтом прострочених відсотків, що враховуються на позабалансових счетахДТ 91604Доначісленіе відсотків з дати, наступної за датою останнього нарахування, до дати зміни категорії якості позики та/або погашення відсотків клієнтом включітельноКТ 99999ДТ 99999Спісаніе процентів, нарахованих на позабалансових рахунках, на дату зміни категорії якості позики та/або погашення відсотків кліентомКТ 91604 ДТ 47427Отраженіе на балансових рахунках суми відсотків, раннє знаходилися на позабалансовому рахунку 91604КТ 70601 (символ 11101-11119)
Створення резерву на можливі втрати фізичним особам Дт 70209 Кт 45415 45515,45715;
Створення резерву на можливі втрати юридичним особам Дт 70209 Кт 45216, 45615;
Списання раннє створеного резерву при поверненні кредиту юридичній особі Дт 45215, 45615 Кт 70107;
Списання раннє створеного резерву при поверненні кредиту фізичній особі Дт 45415, 45515, 45715, Кт 70107.
Резерв на можливі втрати по позиках (РВПС) може бути сформований банком по кожній позиці індивідуально або формуватися в цілому по певній групі позичок, що мають подібні характеристики кредитного ризику.
Група позичок, об'єднаних за схожих умов видачі та мають однакові параметри кредитного ризику, для цілей формування РВПС прийнято називати Портфелем однорідних позичок (ПОС).
Як правило, позичка визнається відповідної ознаками однорідності та підлягає включенню до конкретний Портфель однорідних позичок, якщо вона нада...
