ми вирішуються наступні завдання:
ознайомлення з умовами зберігання готівки, цінних паперів та інших грошових документів у касі;
вивчення фактичного порядку документального оформлення операцій по приходу і витраті коштів, ведення касової книги, обліку касових операцій;
перевірка дотримання касової дисципліни (своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі і повернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правилами розрахунків готівкою з юридичними особами, порядком видачі та повернення до каси підзвітних сум, цільового використання отриманих з банку за чеками грошових коштів);
встановлення кількості відкритих у банках рублевих, законності здійснення операцій за кожним рахунком;
визначення законності і доцільності операцій з надходження та списання коштів з розрахункових рахунків підприємства;
перевірка стану платіжно
Приступаючи до перевірки операцій з грошовими коштами, аудитору доцільно отримати по можливості повну інформацію про стан внутрішнього контролю по даній ділянці обліку. Нерідко грошові кошти, як готівку, так і безготівкові, є об'єктом розкрадань і зловживань з боку касира, бухгалтера та інших посадових осіб. З'ясувати, як на підприємстві дотримується касова дисципліна, наскільки жорстко контролюються операції з готівкою, у тому числі з валютою, як чітко забезпечується санкціонування різних платежів з розрахункового та інших рахунків підприємства, можна шляхом фактичної перевірки, обстеження, спостереження і т.д. Корисним способом отримання даних є також тестування за заздалегідь підготовленим запитальника.
Таблиця - 11 Питання для оцінки системи внутрішнього контролю на ділянці обліку операцій з грошовими коштами
№ п/пВопросиДаНет1Заключен Чи договір про матеріальну відповідальність з касиром + 2Создани умови, що забезпечують збереження грошових коштів + ??3Допускаются випадки підписання незаповнених чеків і платіжних доручень + 4Регістріруются касові ордери, банківські платіжні документи в журналах реєстрації + 5Отчети касира передаються в бухгалтерію і перевіряються головним бухгалтером + 6Полностью Чи заповнюються необхідні реквізити в касових документах + 7Проводятся раптові перевірки каси + 8Снімаются Чи щодня залишки коштів у касі + 9Подпісивает Чи видаткові касові документи керівник підприємства + 10Проверяется Чи повнота оприбуткування надходження грошових коштів + ??11Соблюдается Чи встановлений ліміт каси + 12Імеют місце випадки повернення невикористаних підзвітних сум + 13Регулярно обробляються і відображаються в обліку виписки банку +
За результатами тестування?? встановлюється фактичне ставлення адміністрації до організації обліку, забезпечення збереження та цільового використання грошових коштів на підприємстві.
Джерелами інформації для перевірки операцій з грошовими коштами є: касова книга; звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції і т.д.); чекові грошові книжки, виписки банків по карбованцевих рахунках з доданими первинними документами (рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення); журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень і т.п .; облікові регістри по рахунках 50, 51. Аналіз рахунку; баланс (форма №1); Звіт про рух грошових коштів (форма №4) та ін.
3.3 Розрахунок рівня суттєвості
Головною метою аудиторської перевірки є встановлення достовірності бухгалтерської звітності аудируемого особи і відповідності здійснених ним фінансових і господарських операцій нормативним актам, чинним в Російській Федерації. Аудитор не може провести перевірку таким чином, щоб бути абсолютно впевненим у точності бухгалтерської звітності аудируемого особи.
В аудиторській практиці застосуємо принцип суттєвості. Виходячи з цього принципу, аудитор зобов'язаний встановити не абсолютну точність даних перевіряється фінансової (бухгалтерської) звітності, а її достовірність в усіх суттєвих аспектах.
Згідно з правилом (стандарту) №4 «Суттєвість в аудиті» інформація про окремі активи, зобов'язання, доходи, витрати і господарських операціях, а також складових капіталу вважається суттєвою, якщо її пропуск або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на основі фінансової (бухгалтерської) звітності. Суттєвість залежить від величини показника фінансової (бухгалтерської) звітності та/або помилки, оцінюваних у разі їх відсутності або спотворення.
Аудитор оцінює те, що є істотним, по своєму професійному судженню.
При розробці плану аудиту аудитор встановлює прийнятний...
