="justify"> Податок утримується із заробітної плати співробітника, і повинен бути перерахований до бюджету не пізніше дня виплати заробітної плати. У ВАТ «ЗЗР» до ювілею співробітникам видається грошова премія, її розмір залежить від стажу роботи в компанії, якщо премія вище 4000 руб., Бухгалтер із суми, що перевищує 4000 руб. утримує ПДФО, якщо замість грошової премії співробітнику піднесли подарунок, вартістю вище 4000 руб, то з різниці також бухгалтер утримує податок на доходи фізичних осіб.
Розрахунок ПДФО при оплаті житла співробітнику: ВАТ «ЗЗР» знімає для свого співробітника Воскобойник С.Д. квартиру за 6000 руб. в місяць. Договір укладено з агентством нерухомості (юридичною особою), йому ж компанія і перераховує гроші. З доходу співробітника Воскобойник С.Д. бухгалтеру потрібно утримувати ПДФО. Оклад Воскобойник С.Д. дорівнює 10000 руб. Аванс по заробітній платі виплачується 20-го числа кожного місяця і становить 40 відсотків окладу. Інша частина заробітку виплачується 5-го числа наступного місяця.
вересня 2010 бухгалтер нарахувала заробітну плату Воскобойник за вересень (10000 руб.) І перелічив з неї ПДФО - 1300 руб. (10000 руб. X 13%).
жовтня 2013 підприємство оплатило оренду квартири - 6000 руб. І в цей же день був нарахований ПДФО з доходу, отриманого Воскобойник С.Д. в натуральній формі, - 780 руб. (6000 руб. X13%).
Жовтень ВАТ «ЗЗР» буде виплачувати Воскобойник 60 відсотків його окладу, тобто 6000 руб. (10000 руб. X 60%). Таким чином, максимальний ПДФО, який при цьому можна утримати, дорівнює 3000 руб. (6000 руб. X 50%).
Це більше, ніж обчислений ПДФО і з зарплати і з доходу в натуральній формі. Значить, 5 жовтня підприємство утримає у Воскобойника всю суму обчисленого ПДФО у розмірі 2080 руб. (1300 + 780). А на руки Воскобойник С.Д. буде видано 3 920 руб. (6000 - 2080).
Розрахунок ПДФО з матвигоди по безпроцентному позиці: ВАТ «ЗЗР» 15 травня 2012 надало своєму співробітникові А.Н. Кузнєцову безвідсоткову позику в сумі 50000 руб. на рік. Позика не пов'язаний з придбанням житла. Співробітник повертає позику двома рівними частинами по 25000 руб. 15 січня 2013 і 14 травня 2013 року. Матеріальну вигоду бухгалтер ВАТ «ЗЗР» вважає на кожну дату повернення позики.
Ставка рефінансування і на 15 січня 2013 року, і на 14 травня 2013 року - 8,25 відсотка. Таким чином, на 15 січня потрібно визначити матеріальну вигоду з повної суми позики, а на 14 травня - з його половини. Разом розмір матеріальної вигоди склав:
) за 2012 рік: 2/3 x 8,25% x 50000 руб.:365 дн. x 230 дн. =
, 88 руб.;
) за період 1 січня по 14 травня 2013: 2/3 x 8,25% x 50000 руб./
дн. x 15 дн. =113,01 руб.;
) за період 16 січня - 14 травня 2013: 2/3 x 8,25% x 25000 руб./
дн. x 119 дн. =448,29 руб.
У бухгалтерському обліку всі ці операції були відображені в такий спосіб: 15 травня 2012 Дт 73 субрахунок «Розрахунки за наданими позиками» Кт 50 «Каса» - 50000 руб.- Виданий безвідсоткову позику.
січня 2013:
Дт 50 Кт 73 субрахунок «Розрахунки за наданими позиками» - 25000 руб. частково погашена сума позики співробітником;
Дт 70 Кт 68 субрахунок «ПДФО» 646,06 руб. ((1732,88 руб. + 113,01 руб.) 35%) - нарахований ПДФО з матеріальної вигоди 14 травня 2013:
Дт 50 Кт 73 субрахунок «Розрахунки за наданими позиками» - 25000 руб.- Погашена співробітником решта позикових коштів;
Дт 70 Кт 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» - 156,90 руб. (448,29 руб. 35%) - нарахований ПДФО з матеріальної вигоди
Утримували у Воскобойника ПДФО з матеріальної вигоди при найближчій видачі заробітної плати. Вважати матеріальну вигоду по безпроцентному позиці в день, коли співробітник гасить свій борг, зручно, тільки якщо позика видано на строк менше року. За безвідсотковими позиками, виданих на кілька років, такий порядок створює певні труднощі.
По-перше, у бухгалтера будуть складнішими розрахунки, а значить, більше ймовірність десь помилитися. По-друге, самому співробітнику краще, якщо ПДФО у нього будуть утримувати по частинах щороку, а не відразу одну велику суму в момент повернення позики.
Також той факт, що матеріальну вигоду потрібно вважати за ставкою рефінансування, чинній на дату повернення грошей, може як значно збільшити розмір оподатковуваної бази (якщо ставка ЦБ РФ за роки пользова?? ия позики виросла), так і зменшити базу (якщо ставка впала). Тому краще вважати матеріальну вигоду щорічно. І для цього на підприємстві встан...
