зрахунок по надходженню недоїмки, пені та штрафів за страховими внесками на ОМС, утворився в 2010 році не передбачено, у зв'язку з введенням Федерального закону. <В
2.3 Оцінка основних проблем пов'язаних з порядком обчислення та сплати страхових внесків у позабюджетні фонди
Через скасування ЕСН з 2010 виникнуть труднощі з заліком переплат по ЕСН. Адже адміністратором страхових внесків з 2010 року будуть позабюджетні фонди, а переплатами по єдиному соціальному податку за минулі роки продовжать займатися податківці.
Уникнути складнощів із заліком ЄСП у рахунок інших податків, можна, В«закрившиВ» 2009 рік з нульовим сальдо по лицьовій картці. Для цього постарайтеся не допускати переплати за підсумками 2009 року. Якщо ж у компанії вже є податкова переплата, напишіть в ИФНС заяву про її заліку в рахунок платежів, що залишилися по ЕСН у другому півріччі.
Також можуть виникнути проблеми з:
1) працівниками-іноземцями
Працівник - Іноземний громадянин зареєстрований за місцем перебування в Росії. Чи повинна організація сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування з виплат такому працівнику?
Як зазначено у статті 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ В«Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації В», в цю статтю Федеральним законом від 20.07.2004 № 70-ФЗ були внесені зміни. Вони набрали чинності з 1 січня 2005 року. Згідно з поправками до застрахованих осіб, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування, віднесені іноземні громадяни та особи без громадянства, які постійно або тимчасово проживають на території Росії, за умови, що вони працюють по трудових або цивільно-правовими договорами.
У Федеральному законі від 25.07.2002 № 115-ФЗ В«Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації В»передбачено три категорії іноземців, що знаходяться в Росії. Це тимчасово перебувають, які тимчасово проживають і постійно проживають.
Значить, працівник - іноземний громадянин зі статусом постійно або тимчасово проживає на території Росії визнається застрахованою особою за обов'язкового пенсійного страхування. На виплати, вироблені такому працівникові, нараховуються страхові внески в Пенсійний фонд.
На виплати на користь іноземних громадян, які мають статус тимчасово перебуваючих на території Російської Федерації і не є застрахованими особами, страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування не нараховуються.
Нарахування ЕСН і страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування на виплати іноземним громадянам, Мінфін Росії роз'яснює в листі від 03.06.2005 № 03-05-02-04/116. p> Виплати та інші винагороди, що нараховуються фізичним особам з трудових і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт і надання послуг, а також за авторськими договорами, обкладаються ЕСН. Про це сказано у пункті 1 статті 236 Податкового кодексу. Дані норми поширюються і на виплати на користь іноземних громадян.
2) додатковою відпусткою
Згідно колективним договором якщо організація надає працівникам з ненормованим робочим днем ​​додаткову відпустку тривалістю сім днів, чи повинні обчислюватися страхові внески з сум оплати додаткової відпустки?
Працівники з ненормованим робочим днем ​​мають право на додаткову оплачувану відпустку. Тривалість, порядок і умови його надання визначаються колективним договором або локальним нормативних актом. Такі вимоги статей 116 і 119 Трудового кодексу.
У складу витрат, які зменшують оподатковуваний прибуток, включаються витрати на оплату праці, зберігається працівникам на час відпустки, передбаченого законодавством Російської Федерації. Так сказано в пункті 7 статті 255 Податкового кодексу. p> У той Водночас для цілей оподаткування прибутку не враховуються витрати на оплату відпусток, додатково надаються працівникам за колективним договором, тобто понад передбачених чинним законодавством. На це вказано в пункті 24 статті 270 Кодексу.
У пункті 1 статті 236 Податкового кодексу перераховані виплати та винагороди, оподатковувані страхові внески. Це суми, які платник податків нараховують в користь фізичних осіб за трудовими, цивільно-правовим і авторськими договорами. Однак зазначені виплати та винагороди не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо у платників податків-організацій вони не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу з податку на прибуток. Це передбачено пунктом 3 статті 236 Кодексу. p> Згідно листа Мінфіну Росії від 13.01.2006 № 03-03-04/2/5 витрати на оплату щорічної додаткової відпустки тривалістю не менше трьох календарних днів для цілей оподаткування прибутку враховуються у фактичних розмірах при дотриманні порядку надання зазначеної відпустки, передбаченого чинним законодавством РФ.
Отже, витрати на оплату додаткової відпустки при дотриманні порядку його надання організація може включити до складу витрат, що з...
