меншують податкову базу з податку на прибуток. Відповідно такі суми повинні обкладатися страхові внески.
Чи не обкладається єдиним соціальним податком тільки виплачувана при звільненні працівника компенсація за невикористану відпустку. Підстава - підпункт 2 пункту 1 статті 238 Податкового кодексу. p> Стаття 126 Трудового кодексу дозволяє частину відпустки, перевищує 28 календарних днів, замінити грошовою компенсацією. Це, зокрема, відноситься і до додаткових відпустках. Суми грошової компенсації за невикористану відпустку слід включати до складу витрат для цілей оподаткування прибутку, як того вимагає пункт 8 статті 255 Податкового кодексу. Такі суми обкладаються страхові внески у загальновстановленому порядку.
3) пенсійними внесками в НПФ
У випадку, якщо по договором недержавного пенсійного забезпечення організація перераховує пенсійні внески на солідарний рахунок до недержавного пенсійного фонд. Чи нараховується страхові внески на суму таких пенсійних внесків? p> Визнання тих чи інших виплат об'єктом обкладення страхові внески залежить від того, як вони враховуються для цілей оподаткування прибутку. Виплати та винагород не обкладаються страхові внески, якщо в організацій-платників податку вони віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. На це зазначено в пункті 3 статті 236 Податкового кодексу.
Порядок включення сум пенсійних внесків, що перераховуються до НПФ, до складу витрат, зменшують оподатковуваний прибуток, встановлений пунктом 16 статті 255 Кодексу. Федеральним законом № 204-ФЗ у вказану статтю були внесені зміни. Вони набули чинності з 1 січня 2005 року. Так, пенсійні внески враховуються в витратах на оплату праці, тільки якщо застосовується пенсійна схема, передбачає облік таких внесків на іменних рахунках учасників НПФ. При цьому договори недержавного пенсійного забезпечення повинні передбачати виплату пенсій до вичерпання коштів на іменному рахунку учасника, але протягом не менше п'яти років.
Таким чином, в податкову базу по страхових внесках включаються лише суми пенсійних внесків, перерахованих за договорами недержавного пенсійного забезпечення на іменні рахунки учасників НПФ, причому в розмірі, що не перевищує 12 відсотків від суми витрат на оплату праці. За внесками, перераховуваних на солідарний рахунок в НПФ, єдиний соціальний податок нараховувати не потрібно.
Організація зобов'язана вести облік сум нарахованих виплат, сум обчисленого по них податку, а також сум податкових відрахувань по кожному співробітнику, на користь якої здійснюються виплати. Такий обов'язок передбачена пунктом 4 статті 243 Податкового кодексу. p> 4) з медичним страхуванням
Якщо фірма уклала договір добровільного особистого страхування своїх працівників на 2 року, що передбачає оплату їх медичних витрат. Чи потрібно нараховувати ЄСП на суми страхових внесків?
У підпункті 7 пункту 1 статті 238 Податкового кодексу прямо зазначено, що не обкладаються ЕСН суми платежів або внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб та укладається на строк не менше одного року.
Фірма має право не включати в податкову базу по єдиному соціальному податку суму страхових платежів за даним договором страхування.
Якщо ж згодом будуть укладені договори на термін менше одного року? Чи з'явиться об'єкт обкладення ЄСП у цьому випадку?
Внески за договорами добровільного особистого страхування працівників, що передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих осіб та укладеним на термін менше року, також не обкладаються ЕСН. Але це вже інша норма. У Відповідно до пункту 3 статті 236 Кодексу не обкладаються ЕСН виплати, які НЕ віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. У витрати на оплату праці включаються суми внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, укладеним на строк не менше року і передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників. Таким є вимога пункту 16 статті 255 Податкового кодексу.
Значить, витрати за договорами, укладеними на термін менше року, не включаються до складу витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. Це випливає з пункту 6 статті 270 Податкового кодексу.
Відповідно суми страхових внесків, перерахованих страховій компанії за договорами особистого страхування працівників, які передбачають оплату страховиками медичних витрат і укладеним на строк менше одного року народження, також не є об'єктом обкладення ЕСН.
5) польовим постачанням
У випадку якщо організація виплачує компенсації працівникам, що виконують геолого-розвідувальні роботи. Чи підпадають такі компенсації під дію норм статті 238 Податкового кодексу?
Працівникам, виконуючим геолого-розвідувальні роботи, виплачується польове забезпечення у...
