-282, 412 НК РФ. При цьому аудитору необхідно враховувати, що доходом по операціями з цінними паперами визнається виручка при продажу цінних паперів у Відповідно до умов договору реалізації.
Дохід (Збиток) від реалізації цінних паперів повинен враховуватися окремо з цінних паперів, що обертаються на організованому ринку (допущені до обігу, хоча б одним організатором торгівлі; інформація про ціну (котируваннях) цінних паперів публікується; з цінних паперів розраховуються ринкові котирування) і не обертаються на організованому ринку цінних паперів.
Витрати платника податку, пов'язані з придбанням і реалізацією цінних паперів, включаючи їх вартість, відносяться до прямих витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією.
Датою визнання доходу і витрати за операціями з цінними паперами вважається дата реалізації зазначених цінних паперів. При реалізації цінних паперів на витрати від виробництва і реалізації списується ціна придбання реалізованих цінних паперів у порядку, встановленому платником податку самостійно залежно від прийнятого методу обліку цінних паперів (ФІФО, ЛІФО).
Перевірка операцій з цінними паперами здійснюється одночасно з вивченням бухгалтерського балансу (рядки В«Фінансові вкладенняВ») та бухгалтерських проводок за рахунком 59 В«Резерви під знецінення вкладень у цінні папериВ». Аудитору необхідно враховувати, що акції показуються в річному бухгалтерському балансі в оцінці нетто, тобто за вирахуванням резервів під знецінення вкладень у цінні папери, які значаться на цьому рахунку. У пасиві бухгалтерського балансу сума утвореного резерву під знецінення вкладень у цінні папери окремо не відбивається. При складанні річного бухгалтерського балансу показник рядка В«Фінансові вкладенняВ» у частині акцій визначається розрахунковим шляхом як різниця між сальдо рахунка В«Фінансові вкладенняВ», субрахунок 1 В«Паї й акціїВ» і рахунки 59 В«Резерв під знецінення вкладень у цінні папериВ». p> Даний резерв виконує дві функції: з одного боку, з його допомогою формується балансова вартість фінансових вкладень в цінні папери на основі їх облікової вартості, з іншого боку, він забезпечує покриття можливого збитку від негативного розвитку ситуації з певними цінними паперами на фондовому ринку в новому році. Резерв створюється по кожному виду цінних паперів окремо на різницю між обліковою ціною та ринковою вартістю незалежно від збереження або збільшення вартості всіх цінних паперів, що належать організації. Сума резерву відноситься на фінансовий результат діяльності організації через рахунок 91 В«Інші доходи і витратиВ». Аналітичний облік за цим рахунком ведеться за кожному резерву. Записи щодо створення резервів виробляються заключними оборотами звітного року. Будь-яка невикористана частина резерву повинна приєднуватися до фінансового результату звітного року і цим самим відновлювати суму прибутку, раніше спрямовану в резерв під знецінення фінансових вкладень. Найважливіше завдання аудитора встановити, як дотримуються ці вимоги в бухгалтерському обліку.
В
Тема 14. Бухгалтерська звітність
В
Дані за відповідними рядками балансу ТОВ В«ЛМ-сервісВ» відображаються виходячи з оборотів і залишків по аналітичних рахунках Головної книги (Іншого аналогічного регістру бухгалтерського обліку) на кінець звітного року. p> Всі статті бухгалтерської звітності на кінець року на підприємстві ТОВ В«ЛМ-сервісВ» підтверджені результатами інвентаризації (Інвентаризаційними описами) або пояснені виниклі розбіжності та відхилення. p> По рядку 110 "Нематеріальні активи " відбивається вартість належних організації нематеріальних активів (НМА), в тому числі вартість придбаних окремих квартир в об'єктах житлового фонду та ділова репутація організації. У ТОВ В«ЛМ-сервісВ» за 2006, 2007 і 2008 роки нематеріальних активів за рахунками балансу підприємства немає.
По рядку 120 В«Основні засобиВ» відображаються основні кошти підприємства, що знаходяться на балансі даного підприємства.
У ТОВ В«ЛМ-сервісВ» у 2006 році за рахунком 120 відображено вартість основних засобів на суму 10 тис. руб. На кінець 2007 року на підприємстві ТОВ В«ЛМ-сервісВ» відображено вартість основних засобів у розмірі 8 тис. руб. На кінець 2008 року на підприємстві відображено вартість основних засобів у розмірі 6 тис. руб. Можна помітити за даними форми № 1, що за минулі три роки вартість основних засобів зменшувалася.
При заповненні рядка 130 "Незавершене будівництво "ТОВВ« ЛМ-сервіс В»має враховувати, що до незавершених капітальних вкладеннях організації відносяться витрати на будівельно-монтажні роботи (здійснювані як господарським, так і підрядним способом), придбання будівель, обладнання, транспортних засобів, інструменту, інвентарю, інших матеріальних об'єктів тривалого користування, інші капітальні роботи і витрати (проектно-вишукувальні, геологорозвідувальні та бурові роботи, витрати щодо відведення земельних ділянок і переселенню у зв...
