ткове навантаження по підприємству ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський» не дає однозначного уявлення про її конкретних параметрах, оскільки автори використовую різні показники для її обчислення. Взявши за основу методику розрахунку податкового навантаження на підставі наказу ФНС «Про затвердження Концепції системи планування виїзних податкових перевірок» (схожа з методикою А.М. Поддерегін) можна відзначити, що податкове навантаження знаходиться в межах від 3,1 до 7,5%.
За аналізований період навантаження зросло більш ніж удвічі (7,5/3,1), це пояснюється тим, що в 2010 році сума ПДВ була показана до відшкодування, в 2011 році величина ПДВ також незначна. Крім того в 2012 році на 3256 тис.руб. збільшилася сума платежів у позабюджетні фонди, приріст склав 124,3%.
Наочно простежується вплив оподаткування на фінансову результативність підприємства. Показники податкового навантаження, розраховані без урахування податків значно нижче податкового навантаження при діючій системі оподаткування. За 2012 рік податкове навантаження, розрахована без урахування податків майже в 3 рази нижче податкового навантаження при діючій системі оподаткування. Виняток становлять показники, розраховані за методикою розрахунку величини сукупного податкового навантаження згідно Постанови від 23 червня 2006 № 391, в даному випадку податкове навантаження без урахування податків 4 рази нижче, ніж при діючій системі оподаткування.
3. Оптимізація впливу оподаткування на фінансово-господарську діяльність ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський»
.1 Способи оптимізації оподаткування
Сьогодні ефективна оптимізація оподаткування для підприємств так само важлива, як і виробнича або маркетингова стратегія. Це пов'язано не тільки з можливістю економії витрат за рахунок платежів до бюджету, а й із загальною безпекою як самого підприємства, так і його посадових осіб. Розробляються схеми оптимізації податкових платежів стають останнім часом все більш індивідуалізованими, але всі вони повинні оцінюватися з точки зору тих основних принципів, які і дозволяють зрештою говорити про доцільність вибору способу руху товарно-грошових потоків.
Оптимізація оподаткування - організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємовідносин, з метою збільшення грошових потоків компанії за рахунок мінімізації податкових платежів.
Податкова оптимізація починається з діагностика компанії, тобто визначення сукупної податкового навантаження, як частка від ділення сукупних податкових платежів на виручку, при цьому виручка застосовується з урахуванням непрямих податків. Потім необхідно провести аналіз частки сплачуваних податків. На цьому етапі проводять аналіз частки кожного податку в сукупній сумі податкових платежів. Виявляють податки, складові найбільшу частку.
Рекомендується проведення експрес-аудиту, тобто вибіркової перевірки документів і звітності на предмет системних помилок. Крім цього на підприємстві необхідно провести:
аналіз податкових пільг. Складається перелік пільг, які застосовуються або можуть бути застосовані;
виявлення проблемних ділянок. Виявлення ділянок, які приносять найбільші податкові проблеми;
виявлення податкових ризиків.
Ризики додаткових податків і штрафів виникають у випадках:
коли податкове законодавство нечітко регулює окремі питання оподаткування;
якщо ціни потрапляють під контроль податкових органів;
якщо позиції податкового органу та платника податків розходяться;
організаційний податковий ризик (неефективна система внутрішнього контролю, ведуча до помилок в бухобліку, при обчисленні податків, відсутність первинних документів і неналежне їх оформлення).
Податковий ризик-менеджмент (НР) - система виявлення, оцінки, запобігання та управління податковими ризиками. Виділяють наступні НР:
ризики, які готовий прийняти (несуттєві);
ризики, які готовий контролювати (роз'яснення в суді або Мінфіні, оцінка перспективності судової справи);
ризики, які слід негайно запобігати (висока ймовірність нарахування штрафу та донарахування податків).
Чинні нормативно-правові акти у ряді випадків допускають вибір юридичною особою способу організації обліку з декількох, визначених відповідним нормативно-правовим актом, а іноді встановлюють обов'язок розробити відповідний порядок самостійно. Основним документом, що відображає вибрані організацією способи ведення бухга...
