лтерського та податкового обліку, є облікова політика.
Роль Облікової політики в організації всього облікового процесу вкрай велика. Це пов'язано з тим, що продумана Облікова політика дозволяє заощадити на податкових платежах, оптимізувати документообіг, в деяких ситуаціях навіть зняти претензії з боку перевіряючих органів, робить істотний вплив на достовірне визначення величини показників собівартості продукції і прибутку. Якщо Облікова політика сформована з урахуванням структури та специфіки діяльності організації, то робота бухгалтера може стати набагато простіше. В іншому випадку непродумана Облікова політика може призвести до негативних наслідків, таких як спори з податковими органами, штрафи, пені та донарахування суми податків.
Зменшення податків вимагає відповідних спеціальних знань в галузі права, бухгалтерського обліку та фінансів. Дана обставина обумовлена ??тим, що грань між легальним зменшенням податків, коли економічний ефект у вигляді економії на податках досягається з використанням законних способів, і ухиленням від сплати податків, тобто зменшенням розміру податкових платежів з порушенням податкового законодавства, дуже тонка. Недотримання законодавства призводить до несприятливих наслідків для платника податків.
Крім того, необхідно враховувати, що нерозумна «політика податкової економії» може призвести до конфліктів не тільки з податковими органами і небажаним податкових наслідків, а й до конфліктів податкового оптимізатора зі своїми працівниками і контрагентами.
При оптимізації податку на прибуток повинні бути враховані:
амортизаційна політика - сума амортизації при будь-якому способі буде однаковою, змінюється лише термін. Амортизаційна премія (10-30%);
резерви, які дозволяють виравніть оподатковуваний прибуток шляхом рівномірного віднесення витрат (резерв по сумнівних боргах, резерв під знецінення фінансових вкладень, резерв на можливі втрати по позиках);
способи списання майна. ЛІФО дозволяє в умовах зростання цін списувати раніше більш дорогі ресурси;
касовий метод, який вигідний при відстрочках;
вибір порядку сплати авансових платежів, який може бути загальний, щомісячний і щоквартальний;
застосування спецрежимів, застосування знижених ставок;
застосування пільг (доходи, що не враховуються при оподаткуванні) - (ст.251) застава, завдаток, внесок до статутного капіталу);
метод офшору;
відстрочення дати переходу права власності на реалізовані товари - встановлення договором переходу права власності тільки після оплати дозволяє отримати відстрочку;
перенесення витрат (перенесення дорогого ремонту з кінця року на початок року; оформлення акту в 1 кварталі, знижена амортизація і термін). Перенесення доходів - фактичне отримання доходів у звітному році, завищення цін продажу (в іншому періоді - зниження), перенесення доходів із прибутковою організації. Реорганізація прибуткової компанії зі збитковою;
отримувати доходи краще на початку кварталу, ніж наприкінці кварталу - тоді податок платитися пізніше.
Оптимізація ПДВ досягається за рахунок:
зниженої ставки (10%), яка встановлюється для деяких груп продовольчих товарів, деяких товарів для дітей, деякі медичні товари;
ставки 0% встановлюваної для експортованих товарів;
ПДВ обкладається тільки реалізація товарів, робіт і послуг на території Росії, за межами - не обкладається;
крім того може бути передбачена трансформація доходу в дохід, не оподатковуваний ПДВ (Замість продажу майнового комплексу - продаж акцій);
відстрочка ПДВ за авансовими платежами.
Оплату ПДВ вигідніше здійснювати в останні дні місяця, а отримувати оплату від покупця вигідніше в перші дні місяця.
3.2 Оцінка ефективності заходів з оптимізації оподаткування
При виборі систем оподаткування слід керуватися не скороченням сум податкових платежів, а їхньою оптимізацією і поліпшенням фінансових результатів діяльності підприємств.
Зменшення податкових платежів не завжди покращує фінансовий стан підприємства, і навпаки. Прибуток збільшується в тому випадку, якщо зростання обсягів продажів буде випереджати темпи збільшення податкових платежів. Знижувати податки доцільно до тих пір, поки це призводить до збільшення чистого прибутку.
Оскільки аналізоване підприємство не може перейти на особливий режим оподаткування і використовує традиційну систему оподаткування, то пропозиції щодо оп...
